11 декабря 2015 года Кипр и Украина внесли изменения в существующее соглашение об избежании двойного налогообложения, подписав соответствующий протокол. Положения обновленного соглашения об избежании двойного налогообложения между Кипром и Украиной вступили в силу 1 января 2019 года. В этой статье мы сравним положения старого и обновленного соглашения, а также поговорим о преимуществах, которое оно предоставляет.
Старое соглашение, которое действовало до 31 декабря 2018 года, предусматривало следующие ставки налога:
Дивиденды
Налоговая ставка на дивиденды составляла 5%, если бенефициарный владелец владел в компании, выплачивающей дивиденды, не менее 20% капитала или инвестировал не менее 100 000 евро в приобретение акций. Во всех остальных случаях применяемая ставка составляла 15%.
Проценты
Удерживаемый налог на проценты составлял 2%.
Роялти
Удерживаемый налог на роялти составлял 5% и применялся к авторским правам на научные работы, патенты, торговые марки и секретные формулы. В случае роялти от фильмов налоговая ставка составляла 10%.
Налог на прирост капитала
Прирост капитала от продажи недвижимости облагался налогом в той стране, где находился продавец.
С 1 января 2019 года в согласии с обновленным соглашением действуют следующие положения:
Дивиденды
Теперь, чтобы получить право применить налог в размере 5%, бенефициар должен владеть как минимум 20% капитала компании, а также инвестировать в уставный капитал не меньше 100 000 евро. То есть, если раньше нужно было выполнить только одно условие из двух, теперь нужно выполнить оба. Во всех остальных случаях ставка налога составляет 10%.
Проценты
В обновленном соглашении между Кипром и Украиной ставка налога на проценты увеличена с 2% до 5%.
Роялти
Положения в отношении роялти не изменились.
Налог на прирост капитала
Доходы, полученные кипрским резидентом в результате отчуждения акций украинской компании, более чем 50% стоимости которых прямо или косвенно связаны с недвижимым имуществом, подлежат налогообложению в Украине.
«Положение о наиболее благоприятной стране»
Еще важно отметить, что при проведении переговоров по протоколу к соглашению было введено «положение о наиболее благоприятной стране» в отношении налогов на дивиденды, проценты, роялти и прирост капитала. Это означает, что в случае, если Украина решит заключить соглашение с другим государством, которое имеет более благоприятные условия для дивидендов, процентов, роялти и прироста капитала, чем те, которые согласованы в протоколе с Кипром, это приведет к изменению соглашения об избежании двойного налогообложения между Украиной и Кипром, чтобы учесть эти более благоприятные положения.
Как воспользоваться преимуществами соглашения между Украиной и Кипром?
Внесение изменений в соглашение об устранении двойного налогообложения является следствием глобальной политики стран по ужесточению борьбы с уклонением от налогообложения. Несмотря на вышерассмотренные изменения, предполагающие увеличение налоговых ставок и усложнение условий применения более низких налоговых ставок, соглашение между Кипром и Украиной продолжает оставаться одним из самых выгодных подобных соглашений с другими странами. Таким образом, Кипр продолжает являться одной из привлекательных стран для успешного налогового планирования для украинцев.
Но чтобы получить возможность воспользоваться пониженными ставками налога по отношению к доходам с источником происхождения из Украины, кипрской компании нужно предоставить Сертификат налогового резидентства Кипра. Это согласуется с международным стандартом, прописанным в Типовой конвенции ОЭСР об избежании двойного налогообложения.
Кипрское налоговое управление принимает решение о выдаче Сертификата исходя из следующих факторов:
- имеет ли кипрская компания офис и сотрудников на Кипре;
- являются ли директора кипрской компании резидентами Кипра;
- проходят ли заседания Совета директоров на территории Кипра;
- хранятся ли решения, бухгалтерские документы и печать компании на территории Кипра;
- подписываются ли контракты компании на Кипре;
- насколько ответственно компания выполняет требование о подаче налоговой отчетности и т.д.
Таким образом, кипрские компании выгодно и дальше использовать как холдинговые, но только при условии наличия у компании реального присутствия на Кипре. Мы можем помочь Вам создать такое присутствие. Больше об этом можно узнать здесь. Стоит отметить, что кипрские компании сегодня можно использовать не только как холдинговые для оптимизации налогообложения, но также и для защиты активов Вашего бизнеса, привлечения иностранных инвесторов, получения кредита от зарубежных банков и для многих других целей.
Если Вы хотите зарегистрировать компанию на Кипре или у Вас есть какие-либо вопросы, связанные со структурированием Вашего бизнеса с использованием кипрских компаний, напишите нам на электронный адрес: info@offshore-pro.info.
