Буквально недавно мы говорили о факте прекращения действия Соглашения об избежании двойного налогообложения между Нидерландами и РФ, а сегодня по пути России следует и Швеция – государство прекращает действие СИДН с Португалией (с 2002 г.) и Грецией (с 1961 г.).
В соответствии с утвержденными законопроектами, соглашения прекращают свое действие 31 декабря 2021 года.
Денонсация СИДН – предпосылки
Камнем преткновения стали целевые налоговые правила, введенные на территории Греции и Португалии, что означает очень низкий уровень налогообложения, либо полное его отсутствие для лиц, переезжающих сюда из Швеции. Например, в отношениях с Португалией основной спор относится к налогообложению профессиональных пенсий и прироста капитала, образованного и полученного на территории Швеции.
Давайте более подробно рассмотрим причины, по которым Швеция денонсирует Соглашения об избежании двойного налогообложения:
- в Португалии физическое лицо может получать шведскую трудовую пенсию без взимания какого-либо налога на данный вид дохода;
- специальные налоговые правила Греции для мигрантов, вступившие в действие в 2020 г., позволяют снизить ставку налога на доход из зарубежных стран до 7% в соответствии с применимыми СИДН;
- в рамках соглашений сама Швеция не обладает правом облагать налогом определенные виды доходов физических лиц.
Еще в 2017 г. шведской стороной инициированы переговоры с Португалией для внесения поправок в действующее соглашение. Швеция намеревалась создать определенные барьеры, чтобы существующее Соглашение об избежании двойного налогообложения не использовалось для агрессивного налогового планирования. Еще в 2019 г. страны подписали протокол с поправками, однако Португалия не спешила ратифицировать документ.
Относительно Греции Швеция планировала создать совершенно новое налоговое соглашение, и греческая сторона даже направляла шведскому парламенту собственные предложения для рассмотрения. На данном этапе неизвестно никаких официальных данных по новым критериям СИДН, однако действующее прекращает свою работу 1 января 2022 г. Для всех предыдущих налоговых периодов применяются правила нынешнего соглашения.
Основная причина – спор по пенсионным доходам
В отношениях с Португалией это действительно серьезная причина прекратить Соглашение об избежании двойного налогообложения. Если предложение властей Швеции будет принято Португалией, новое СИДН будет предполагать возможность шведской стороны взимать 25% из собственных профессиональных частных пенсий для лиц, имеющих ограниченные налоговые обязательства на территории этой юрисдикции.
Для получателей такого дохода с неограниченными обязательствами по налогам ставка будет составлять аналогичную той, которая применялась бы при проживании таких лиц на территории Швеции.
Денонсация СИДН Швеции с Грецией и Португалией будет иметь серьезные последствия не только для получателей профессиональных пенсий – изменяются принципы налогообложения прибыли компаний и прочих доходов физических лиц.
После прекращения действия СИДН (с 1.01.20222 г.) каждое физическое и юридическое лицо должно оценить, насколько возможно избежание двойного налогообложения не в рамках соглашений между государствами, а в соответствии с внутренним налоговым кодексом определенной юрисдикции.
В частности, в Швеции регулирование налогообложения и возможность не платить налоги дважды предоставляется в соответствии со следующими законодательными актами:
- Закон о расчетах (Settlement Act.)
- Директива о материнских и дочерних компаниях (Parent and Subsidiary Directive).
- Директива о процентах и роялти (Interest and Royalties Directive).
В любом случае прекращение СИДН Швеции с Грецией и Португалией спровоцирует увеличение административного бремени для физических лиц и компаний, которые ранее охватывались этими налоговыми соглашениями.
Сама же шведская сторона считает, что действующие правила соглашений являются очевидным и сильным стимулом для многих граждан переезжать в Грецию и Португалию, тем самым повышая риск подорвать доверие к шведской налоговой системе. То есть, СИДН ни в коем случае не должны направляться на создание возможностей для агрессивного налогового планирования, в результате которого страны со стандартными налогами не получают налоговые отчисления в бюджет. Кстати, власти Швеции указывают на то, что при заключении денонсированных СИДН с Грецией и Португалией подобные возможности не предоставляли оба эти государства.
В нынешних условиях очень важно тщательно подбирать юрисдикцию для приобретения налогового резидентства – нет гарантии, что в дальнейшем остальные страны не станут пересматривать свои соглашения с другими государствами и изменять текущие правила. Мы будем следить за дальнейшим развитием событий, следите за новостями на нашем портале. При необходимости вы всегда можете обратиться к нам по вопросам налогового резидентства или гражданства, а также профессионального подбора иностранной юрисдикции для открытия компании.
Почему Швеция отменила СИДН с Грецией?
Основной претензией шведской стороны стала предоставляемая греческой юрисдикцией возможность снизить налог на определенные виды дохода физических лиц из зарубежных источников до 7%.
В чем причина отмены СИДН с Португалией?
Денонсации СИДН с Португалией предшествовал спор 2019 г. о налогообложении профессиональных частных пенсий. Во многих случаях граждане могут избежать налогообложения вовсе либо платить налоги по очень низким ставкам, что дискредитирует налоговую систему Швеции и создает вредную налоговую практику.
Будут ли новые налоговые соглашения Швеции с Грецией и Португалией?
Греческая сторона уже получила определенные предложения от Швеции в отношении нового налогового соглашения. Португалия пока не ратифицировала шведские поправки, направленные на создание нового СИДН с учетом произошедших в португальской юрисдикции налоговых реформ. Существующие соглашения работают до 31 декабря 2021 г. и применимы для расчета налоговых обязательств ко всем предыдущим налоговым периодам.
