Что такое договор об избежании двойного налогообложения, и как он действует?

Эта статья посвящена двойному налогообложению доходов физических и юридических лиц, а также инструментам, позволяющим его избежать. Вы узнаете значение и преимущества договоров об избежании двойного налогообложения между государствами. Мы приведем краткий перечень действующих соглашений России.

Если вы нуждаетесь в услугах по международному налоговому планированию, а также желаете открыть оффшорную компанию, предлагаем воспользоваться помощью экспертов портала International Wealth. Вас проконсультируют лицензированные специалисты.

Для получения консультации достаточно указать свою электронную почту в форме над заголовком.

К международной торговле подключается все больше отечественных бизнесменов. Наряду с развитием транснациональных корпораций, у бизнес-сообщества возникает необходимость подробного изучения вопросов избежания двойного налогообложения.

Частные лица и компании, которые хотят развивать свой бизнес за пределами родной страны, начинают тщательно изучать вопросы международного налогообложения. Возникает ситуация, когда один и тот же доход облагается налогом дважды: в стране резидентства владельца и в зарубежной юрисдикции, где он был получен. Им приходится заниматься структурированием деятельности для сокращения расходов, улучшения налогового положения и повышения своей конкурентоспособности на международном уровне. 

Что такое двойное налогообложение?

Двойное налогообложение — это ситуация, при которой один и тот же доход, либо капитал одного налогоплательщика облагается налогами дважды в двух юрисдикциях, где он возник, и в стране, где был получен налоговым резидентом.

Государственные органы понимают, что с такой ситуацией их граждане будут крайне несогласны, ведь двойное налогообложение накладывает значительное бремя на них. Поэтому им предлагают определенные налоговые льготы, право на получение которых закреплено во внутренних налоговых законодательных актах, либо в межгосударственных соглашениях об избежании двойного налогообложения, заключаемых между двумя юрисдикциями.

Приведем пример. Когда фирма получает доход за границей, она обязана уплатить налог с него два раза. Первый раз налогообложение дохода возникает в юрисдикции, в которой его получили. Второй раз — в стране, где фирма является налоговым резидентом. Такая ситуация имеет место, если между этими двумя государствами не было заключёно Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН). Без него у компаний возникают несправедливые фискальные потери, которые не дают эффективно развиваться международному бизнесу и свободно перемещать товары, услуги и капитал.

Что такое договор об избежании двойного налогообложения?

Договор об избежании двойного налогообложения — это соглашение между двумя государствами, оно заключается всегда между двумя сторонами и регулирует прямое налогообложение имущества и доходов физических и юридических лиц на территории другой страны, резидентами которой они не являются. 

Цель СИДН кроется в его названии — избежание двойного налогообложения посредством применения налоговых льгот, закреплённых в документе.

Двойное налогообложение удается устранить с помощью механизмов, которые устанавливает СИДН. Одним из них является закрепление право взимать налог лишь одной из договаривающихся стран, либо такие права за собой сохраняют оба государства, но ограничивают максимальные ставки налога, удерживаемого юрисдикцией источника дохода.

Благодаря использованию такого механизма у налогоплательщика возникает право однократной уплаты налога по отношению к одной или всем категориям собственного дохода, о чем указывается в договоре об избежании двойного налогообложения. Доход уплачивается только в одной из двух стран, либо применяется пониженная ставка налога у источника. Некоторые СИДН закрепляют использование механизмов зачёта налогов, ранее уплаченных во второй юрисдикции, подписавшей соглашение.

В настоящий момент применяется практика корректировки международных стандартов по устранению двойного налогообложения. Их целью является исключение злоупотреблений нормами СИДН, из-за которых возникает “двойное не-налогообложение”.

Преимущества СИДН

• Главная цель СИДН — достижение понимания того, каким образом и когда  взимают налоги в юрисдикции возникновения дохода от деятельности, и как совершают платежи. Соглашение помогает в определении юрисдикции, управляющей трансграничными транзакциями.
• При наличии СИДН каждая страна чётко понимает свои права при налогообложении субъектов, получающих доход за рубежом.
• Предотвращение международного уклонения от уплаты сборов благодаря регламенту обмена финансовыми данными между фискальными органами двух государств-подписантов.
• Возможность оформления вычета налогов, которые уже уплатили за рубежом.

Кому доступны преимущества СИДН?

Преимущества, которые несут с собой соглашения об избежании двойного налогообложения доступны только лишь налоговым резидентам страны-подписанта.

Физическое лицо-резидент — это человек, проживший на территории юрисдикции большую часть календарного года. В России налогового резидента определяют по следующему критерию. Он должен прожить на российской территории не менее 183 дней в году, который предшествовал отчётному.

Предприятие признается налоговым резидентом, если контроль над ним и управление его основной деятельностью осуществляется на территории юрисдикции.

Для использования преимуществ СИДН и избежания двойного налогообложения компания должна предоставить налоговому органу зарубежного государства свидетельство того, что имеет статус налогового резидента. Его должным образом заверяет налоговый орган государства, заключившего СИДН.

Доходы, которая обычно подпадают под избежание двойного налогообложения при действии СИДН

Действие договора об избежании двойного налогообложения распространяется обычно на следующие типы доходов:

• От продажи или сдачи аренды недвижимости.
• От коммерческой деятельности.
• От перевозок воздушным или наземным транспортом.
• Доход ассоциированного предприятия.
• Дивиденды, проценты, роялти.
• Прирост капитала.
• От независимых профессиональных услуг.
• От наемного труда.
• Вознаграждение менеджера.
• От выступления артиста и спортсмена.
• Пенсия государственного служащего.
•  Негосударственная пенсия.
• Доход преподавателя и исследователя.
• Правительственный.
• Прочие типы дохода.

Как устраняют двойное налогообложение в России?

В качестве примера рассмотрим собственников российской недвижимости. Ими могут быть:

• Иностранные граждане, имеющие статус постоянного места жительства за рубежом. Россию они посещают только на короткое время.
• Российские граждане, уехавшие за границу на ПМЖ и постоянно там проживающие.
• Бывшие граждане России, которые получили гражданство другой страны и сменили фамилию. 

По российским законам эти перечисленные категории лиц причисляются к налоговым нерезидентам. Однако их доходы, которые они получили от источников в России, включая реализацию недвижимого имущества, облагаются налогом на доходы физических лиц.

Резиденты РФ платят НДФЛ по ставке 13%. Однако нерезиденты обязаны платить по ставке 30%, кроме налогообложения дивидендов (15%), работы по патентам, в качестве высококвалифицированного специалиста, моряка, беженца (13%).

Нерезиденты не имеют права использовать имущественные вычеты при продаже или покупке жилой недвижимости, которые гарантированы гражданам статье 220 Налогового кодекса РФ.

Доходы, которые нерезидент получил на территории России, облагаются соответствующими сборами и в стране, где он постоянно проживает. То есть возникает двойное налогообложение дохода: сперва по российским законам, а затем по законам государства, где иностранец имеет статус ПМЖ (так называемый налог на всемирный доход).

Если между Россией и страной постоянного проживания нерезидента заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, его доход облагается сборами только один раз.

По новым поправкам в Налоговом кодексе РФ налогоплательщик имеет право подать заявление в Министерство финансов в течение 3 лет, если зафиксированы действия иностранных фискалов, противоречащие положениям подписанного СИДН.

С какими странами Россия подписала СИДН?

На текущий момент Российская Федерация подписала договора об избежании двойного налогообложения с восемью десятками стран. Среди них много популярных юрисдикций, в которых регистрируют иностранные компании или ведут деятельность наши сограждане:

• Австралия
• Австрия
• Азербайджан
• Беларусь
• Бельгия
• Болгария
• Великобритания
• Венгрия
• Германия
• Греция
• Дания
• Ирландия
• Испания
• Казахстан
• Канада 
• Кипр
• Китай 
• Люксембург 
• Мальта
• Сингапур
• США
• Украина
• Швейцария
• и другие.

Как устраняют двойное налогообложение на Украине?

Резидент Украины, сотрудничающий с иностранными контрагентами, может оптимизировать налоговую нагрузку, применив механизм избежания двойного налогообложения. Для этого необходимо запросить справку из компетентного органа. Заниматься её легализацией на территории зарубежной страны не во всех случаях обязательно.

Права на избежание двойного налогообложения резидентов Украины закреплены в приказе ГНА “О подтверждении статуса налогового резидента Украины”.

Украина заключила договора об избежании двойного налогообложения с почти 70 странами мира.

Для применения норм международного соглашения, касающихся избежания двойного налогообложения, нерезидент Украины обязан подтвердить свой статус налогового резидента справкой (нотариально заверенная копией), выданной налоговым органом страны его резидентства. 

Как учитывают налоги на доход от аренды и продажи зарубежной недвижимости?

Приведем пример с владением испанской недвижимостью налогового резидента России. Допустим, что доход от сдачи её в аренду за год составил 20 000 евро. Нерезиденты Евросоюза платят в Испании подоходный налог по ставке 24%. То есть сумма налога в Испании составляет 4800 евро. В России резидент заплатил бы за иностранный доход  2600 евро (по ставке НДФЛ — 13%). Сумма 4800 больше 2600, поэтому ему не придется доплачивать сборы в России, но и остаток не засчитывают по налоговым обязательствам с другого дохода. Если бы сумма дохода на испанской территории была меньше российской суммы, владельцу пришлось доплатить налог в России.

Для индивидуальных предпринимателей, находящихся на упрощенной системе налогообложения, не действует зачёт удержанных налогов в другой стране в счёт обязательств уплаты УСН в РФ. 

Согласно законодательству РФ, уплаты налогов с продажи недвижимости на российской территории и за границей осуществляются по одинаковым правилам.

Установлен минимальный срок владения объектом недвижимости, в течение которого в случае продажи не взимают налоги:

• Объекты, приобретенные до 2016 года — 36 месяцев.
• Объекты, приобретенные после 2016 года — 5 лет, либо полученные в дар или по наследству — 3 года. Получение дохода от продажи иностранной недвижимости для российских резидентов облагается сбором по ставке 13% (НДФЛ).

Крайне рекомендуем проконсультироваться по подбору иностранного банка для открытия расчётного счёта ещё на подготовительном этапе к регистрации оффшорной фирмы. Ведь в настоящее время далеко не все банковские учреждения готовы сотрудничать с оффшорами.

Предлагаем нашу услугу Pre-approval — получение предварительного согласования на открытие личного или корпоративного счёта в зарубежном банке.

Связаться с нашими экспертами вы можете посредством электронной почты info@offshore-pro.info или звонка по телефонам: +372 5 489 53 37 , +381 6911 12327 .