Подписанный 11 июня 2015 года Договор об избежании двойного налогообложения между Таиландом и Сингапуром был ратифицирован в Сингапуре только 16 февраля 2016 года. Данный документ отменяет действие Соглашения от сентября 1975 года.
Сингапур и Таиланд. Сотрудничество двух стран
Еще в 2002 году была запущена программа расширения экономических отношений (Singapore-Thailand Enhanced Economic Relations, сокращенно — STEER) Таиланда и Сингапура. Действие данной программы позволило укрепить сотрудничество стран в разных областях. Во время встречи в 2015 году в Сингапуре премьер-министра Таиланда Yingluck Shinawatra и сингапурского коллеги Lee Hsien Loong были подведены итоги прошедших лет, а также чиновники договорились продолжать укрепление двусторонних политических, экономических и культурных связей, тесного сотрудничества для достижения общих целей Ассоциации государств Юго-Восточной Азии. Помимо этого была подчеркнута важность таких институциональных связей, как Программа обмена государственными служащими (Civil Service Exchange Program или сокращенно CSEP). Также премьер-министр Таиланда поблагодарил инвесторов Сингапура, продолжающих размещать свои инвестиции в Таиланде.
Таиланд – девятый по величине торговый партнер Сингапура и одна из самых важных стран Юго-Восточной Азии. Сингапур – второй по величине рынок труда для тайских работников.
Объем экспорта тайских товаров в Сингапур в 2015 году составил 8,6 миллиардов долларов или 4,1% от общего объема экспорта. В ТОП-10 экспортируемых товаров входят:
- Нефть: $ 1,9 млрд.
- Машины: $ 1,8 млрд.
- Электронное оборудование: $ 1,4 млрд.
- Суда, лодки: $ 1 млрд.
- Драгоценные камни, драгоценные металлы: $ 2 млрд.
- Органические химикаты: $ 7 млрд.
- Транспортные средства: $ 4 млрд.
- Пластмассы: $ 168.9 млрд.
- Медицинское, техническое оборудование: $ 3 млрд.
- Железные или стальные продукты: $ 8 млрд.
Объем импорта сингапурских товаров в Таиланд в 2015 году составил 7,2 миллиарда долларов или 3,6% от общего объема импорта. В ТОП-10 импортируемых товаров входят:
- Электронное оборудование: $ 2 млрд.
- Суда, лодки: $7 млрд.
- Масло: $ 5 млрд.
- Машины: $3 млрд.
- Пластмассы: $8 млрд.
- Органическиехимикаты:$3 млрд.
- Духи,косметика: $246 млн.
- Самоцветы, драгоценные металлы: $3 млрд.
- Бумага: $2 млрд.
- Другиехимическиетовары:$9 млрд.
В Юго-Восточной Азии Таиланд является вторым по величине рынком потребителя. Более половины ВВП страны – расходы населения на потребительские товары. В соответствии со статистическими данными, тайские семьи примерно 50% семейного бюджета тратят на продукты питания и напитки, иные потребительские товары. Рынок потребителя весьма перспективная ниша для ведения предпринимательской деятельности, так как отмечается рост среднего класса населения, готового потратить свои средства не только на предметы домашнего обихода, но и на досуг. Также бизнесменов могут заинтересовать такие области, как электронная коммерция, улучшение интернет-инфраструктуры, включая повышение скорости передачи данных мобильного интернета.
Однако стоит учитывать, что законодательство Таиланда накладывает некоторые ограничения на деятельность иностранных компаний. Для смягчения ограничений сингапурские компании могут создать с тайскими партнерами совместное мультибрендовое предприятие или использовать модели распространения сингапурских товаров тайскими представителями, либо франшизу.
Соглашение об избежании двойного налогообложения между Сингапуром и Таиландом. Изменения
Изменения Соглашения об избежании двойного налогообложения от 2015 года направлены на приведение Соглашения от 1975 года в соответствие с принятыми на сегодняшний день требованиями международного налогового сотрудничества.
Изменение статьи 5 – постоянное представительство:
- Добавлен пункт относительно возникновения постоянного представительства в случае оказания услуг, включая консультационные услуги, предприятием через персонал при условии, что подобные услуги оказываются идентичному или связанному с предприятием проекту в течение более 183 дней в 12-месячном периоде.
- Увеличение порога возникновения постоянного представительства для строительной площадки, строительного,монтажного или сборочного объектаилинадзорной деятельности над ним с 6 месяцев до 12 месяцев.
Изменение термина «получатель» (Соглашение 1975 года) на «фактический владелец» (Соглашение 2015 года) в ряде статьей, включая дивиденды, проценты и роялти. К примеру, ранее Договор мог использоваться «получателем» роялти, а нынешняя редакция предусматривает возможность применения положений «фактическим владельцем». Данное изменение было необходимым, так как термин «получатель» предусматривал лицо, получающее доход, а на практике получателем был фактический владелец, имеющий законное право.
Изменение статьи 10 – дивиденды. Размер взимаемого налога с дивидендов не может превышать 10% против 20%, установленных в Соглашении от 1975 года. Также больше нет такого требования, как владение минимум четвертью голосующих акций выплачивающего дивиденды предприятия.
Добавлена статья 10А – Денежный перевод филиала головной компании. В статье говорится, что Таиланд имеет право облагать налогом прибыль в соответствии с разделом 70 Налогового кодекса Таиланда, но ставка не должна превышать 10% от общей суммы.
Изменение статьи 11 – проценты. Если ранее использовалась налоговая ставка 10% при выплате процентов финансовым организациям, а в остальных случаях 25%, то теперь используются следующие налоговые ставки:
- 10процентовот общейсуммы процентов, если проценты выплачиваются любому финансовому учреждениюилистраховой компании.
- 10процентов отобщей суммыпроцентов, еслипроцентывыплачиваются резидентом Сингапура (Таиланда) резидентуТаиланда (Сингапура)ивыплачиваетсяпо отношению кзадолженности, возникающей вследствиепродажив кредитрезидентомТаиланда (Сингапура)любогооборудования, товаров илиуслуг.
- 15процентовот общейсуммы процентовво всех остальных случаях
Изменения статьи 12 – роялти:
- Расширение термина «роялти». Теперь данное понятие означает также выплаты за использование или право использования промышленного, коммерческого или научного оборудования. Помимо этого, плата за прокат фильма или песни попадает под определение «роялти».
- Добавлен пункт, согласно которому роялти, возникающие в Сингапуре (Таиланде) и выплачиваемые резиденту Таиланда (Сингапура), облагаются налогом в Таиланде (Сингапуре).
- Ранее налоговая ставка на роялти составляла 15%. В новом Соглашении имеется три ставки удержания налога с роялти:
- 5процентов отобщей суммыгонорара в случае выплаты вознаграждения за использованиеилиза предоставление права использованиялюбого авторского права напроизведения литературы, искусстваили науки, включаякинофильмыилифильмы или пленки,используемыедля радио илителевизионного вещания.
- 8процентовза пользованиеили за предоставлениеправа использованиялюбого патента,торговой марки, дизайна или модели, плана, секретнойформулыили процесса, илиза использованиеили за предоставление праваиспользования промышленного, коммерческого или научного оборудования.
- 10процентовот общейсуммы роялтиво всех остальных случаях.
Для стимулирования компаний к развитию были внесены изменения в статью 13 – прирост капитала. Добавлен пункт относительно прироста капитала от отчуждения акций. Итак, прибыль, полученная резидентом Сингапура (Таиланда) от отчуждения акций, стоимость которых связана с недвижимостью Таиланда (Сингапура) минимум на три четверти, облагается налогами в Таиланде (Сингапуре). Исключение составляют акции, котируемые на признанной Таиландом (Сингапуром) Фондовой бирже. Например, прирост капитала, полученный налоговым резидентом от продажи нелистинговых акций, стоимость которых, по крайней мере, на 75% прямо или косвенно связана с недвижимостью Таиланда, облагается налогом в Таиланде.
Как осуществляется налогообложение в Тайланде в 2020 году?
Это зависит от наличия или отсутствия статуса резидента. Если он есть (т. е. лицо постоянно проживает в юрисдикции более 180 дней), выплачиваются такие налоги: 1) От источника в Тайланде. 2) На доходы, что были перечислены в страну, но заработаны за её границами (важное уточнение – в том же году, если в следующем, то налог не взымается). Нерезиденты по закону обязаны выплачивать только налог на доходы от источника в Тайланде. Также обратите внимание: 1) Подоходный налог (для ФЛ) рассчитывается по прогрессивной шкале, максимальная ставка – 35%. 2) Налог на имущество в Тайланде отсутствует. 3) Налог на прибыль организаций фиксирована, 20%. 4) Классический НДС рассчитывается на основе ставки в 7%. Дополнительные сведения Вы сможете получить у наших экспертов.
На каких условия начисляется нулевая ставка НДС в Тайланде в 2020 году?
Для начала уточним, что собственно «нулевая ставка» и «освобождение» – юридически не тождественные понятия. Видов же бизнеса, которые обеспечивают именно нулевую ставку, довольно много: 1) Экспорт товаров. 2) Услуги, которые были оказаны в Таиланде, но использованы за его пределами (соответствующие нормы должны быть утверждены и подписаны генеральным директором). 3) Морские и воздушные международные перевозки. 4) Поставки, осуществляемые в пользу государственных или правительственных органов по официальным программам помощи другим государствам. 5) Поставки товаров и услуг в ООН или любые её агентства. 6) Такие же поставки в посольства и консульства. 7) Поставки между разными складами (для хранения неоплаченных пошлин) или предприятиями (если они находятся в экспортных зонах).
Как осуществляется налогообложение физических лиц в Тайланде в 2020 году?
Обращаем Ваше внимание, что налоги взимаются с доходов как резидентов, так и нерезидентов. Основа расчёта – прогрессивная шкала. Ставки следующие (суммы в THB): 1) 0% / до 150 тыс. 2) 10% / 150-500 тыс. 3) 20% / 500 тыс. – 1 млн. 4) 30% / 1-4 млн. 5) 37% / более 4 млн. Для некоторых видов получаемого дохода предусмотрены существенные вычеты, но часть их имеет ограничение по максимальной сумме (указано в скобках): 1) Заработная плата, доход от авторских прав: 40% (60 тыс.) 2) Доход от аренды, свободные профессии: 30%. 3) Медицинские работники: 60%. 4) Работа по контракту: 70%. Также обратите внимание: 1) Для НДФЛ налоговый год совпадает с календарным. 2) Предельный срок подачи декларации – 31 марта следующего года. 3) Допускается подача документов в электронном или бумажном виде.
