Анализ всех соглашений об избежании двойного налогообложения России

СИДН или соглашение об избежании двойного налогообложения дает возможность значительно снизить налоги, касающиеся выплаты дивидендов и процентов. На данный момент Россия заключила подобные соглашения с более чем восемью десятками стран. Не все они на сегодняшний день вступили в силу, но большая часть соглашений все же работает. В статье мы сделаем анализ всех договоров об избежании двойного налогообложения России – как уже действующих, так и тех, которые пока не ратифицированы, при выплате дивидендов.

Соглашения с Россией - налоги

Методы устранения двойного налогообложения

Каждая юрисдикция при создании налоговой системы использует либо принцип резидентности(все мировые доходы резидентов облагаются налогами), либо принцип территориальности(налоги взимаются по месту проведения экономических операций). Так как единого принципа для всех стран в этом случае нет, возникают проблемы, при которых налогоплательщик вынужден платить налог дважды за один и тот же объект в один и тот же период..

Решить подобную проблему можно либо зачтением резидентами своих налогов, уплаченных в других странах, в инициативном порядке, либо созданием правил, согласно которым разделяются юрисдикции между страной, где фирма является резидентом, и страной получения нею доходов. Обычно для оптимизации налоговой нагрузки используются оба этих метода.

Договор об избежании двойного налогообложения представляет собой двустороннее международное соглашение, регулирующее вопросы прямого налогообложения имущества и доходов как физического, так и юридического лица-резидента одного государства, на территории другого.

В рамках СИДН предусмотрены механизмы, при использовании которых можно устранить или уменьшить объем двойного налогообложения. При этом правило взимать налоги закрепляется только за одним государством-участником соглашения. Иногда право взимать налоги остается за обоими государствами, но размер максимальной ставки, удержанной в стране источника налога, строго ограничивается. В результате налогоплательщик платит налог однократно или пользуется пониженной ставкой налога на прибыль у источника. Соглашение об избежании двойного налогообложения предусматривает зачет налога, уплаченного ранее в другой стране-участнице соглашения.

Стоит помнить, что одной из задач соглашения об избежании двойного налогообложения является предотвращение уклонения от уплаты налогов. Корректировка международных стандартов устранения двойного налогообложения проводится периодически, чтобы исключить вероятность злоупотреблений СИДН, которые позволят уклониться от уплаты налогов в обеих странах.

Пересмотр СИДН по инициативе России

В 2014 году в России стартовала массовая компания по деофшоризации, которая стала причиной многочисленных судебных разбирательств, касающихся правомочности использования соглашений при выплате дивидендов на Кипр с использованием льготной ставки.

В результате Налоговый кодекс РФ был дополнен статьей 312, которая ограничивает право использовать соглашение об избежании двойного налогообложения, если полученные иностранной компанией дивиденды направлены только одному бенефициару организации. В этом случае налог у источника удерживается по той ставке, которая предусмотрена в стране, резидентом которой является этот конкретный бенефициар.

За прошлый год Россия добилась пересмотра налоговых отношений уже с тремя странами – Кипром, Мальтой и Люксембургом. Ставка налога на дивиденды и проценты, которые выводятся, например, в Люксембург, увеличилась до 15%. Предусматриваются исключения, которые позволяют снизить налоговую ставку до 5%. Такие льготы доступны для публичных компаний и институционных инвестиций. При этом публичные компании должны соответствовать определенным требованиям: иметь не менее 15% акций в свободном обращении или владеть не менее 15% капитала организации.

Подобные изменения и пересмотры призваны мотивировать лиц, которые получают дивиденды и проценты из других юрисдикций, и использующие компании из вышеуказанных государств как промежуточное звено, признать и раскрыть свой настоящий налоговый статус. Таким образом они смогут использовать предусмотренный российским законодательством «сквозной проход». Если фактически получатели дохода являются налоговыми резидентами России или страны, с которой у нее есть соглашение об избежании двойного налогообложения, то ставка может оказаться более выгодной, чем установленные в результате пересмотра 15%.

Таблица всех соглашений об избежании двойного налогообложения с Россией при выплате дивидендов

Часть № 1 

СтранаКогда заключено соглашение(точная дата)Вступило ли СИДН в силу на данный момент или нетВ каких случаях можно применять льготную ставку российской фирме(процентное соотношение владения компанией в России)Сколько средств нужно инвестировать в компанию из России, чтобы получить возможность использовать льготную налоговую ставку(сумма в USD)  Размер льготной ставки на налог у источника при выплате дивидендов из РоссииКакую ставку придется платить на дивиденды у источника, если использовать льготную не получитсяПрочие условия, которые позволят применять льготную налоговую ставку на дивиденды в рамках соглашения об избежании двойного налогообложения
Австралия07.09.2000+10%700 000 5%15%Выплачиваемые из России дивиденды должны быть освобождены от налогов в Австралии. Дивиденды выплачиваются из прибыли, обложенной полноценными налогами.
Австрия13.04.200110%100 000 5%15%
Азербайджан03.07.1997+10%10%
Албания11.04.1995+10%10%
Алжир10.03.2006+25%5%15%
Аргентина10.10.2001+25%10%15%
Армения28.12.1996+25%5%10%
Республика Беларусь21.04.1995+15%15%
Бельгия16.06.1995+10%80 000 5%15%При условии непрерывного владения акциями компании в течение 365 дней..
Болгария08.06.1993+15%15%
Ботсвана08.04.2003+25%5%10%
Бразилия22.11.2004+20%10%15%
Великобритания15.02.1994+10%10%
Венгрия01.04.1994+10%10%
Венесуэла22.12.2003+10%100 000 10%15%
Вьетнам27.05.1993+10 000 000 10%15%
Германия29.05.1996+10%80 000 5%15%
Гонконг18.01.2016+15%5%15%
Греция26.06.2000+25%5%10%

Часть № 2 

Грузия04.08.1999на данное время соглашение об избежании двойного налогообложения не ратифицировано10%15%
Дания08.02.1996+10%10%
Египет23.09.1997+10%10%
Израиль25.04.1994+10%10%
Индия25.03.1997+10%10%
Индонезия12.03.1999+15%15%
Иран06.03.1998+25%5%10%
Ирландия29.04.1994+10%10%
Исландия26.11.1999+25%100 000 5%15%
Испания16.12..1998+100 000 5%15%
Италия09.04.1996+10%100 000 5%10%
Казахстан18.10.1996+10%10%
Канада05.10.1995+10%10%15%
Катар20.04.1998+5%5%
Кипр05.12.1998+15%5%15%не менее 15% акций получающей дивиденды компании находятся в свободном обращении
Киргизия13.01.1999+10%10%
Китай 27.05.1994+25%от 80 000 5%10%
КНДР26.09.1997+10%10%
Корея 19.11.1992+30%100 000 5%10%
Куба14.12.2000+25%5%15%

Часть № 3 

Кувейт09.02.1999+5%5%
Лаос 15.05.1999соглашение об избежании двойного налогообложения пока не вступило в силу10%10%
Латвия20.12.2010+25%75 000  5%10%
Ливан08.04.1994+10%10%
Люксембург28.06.1993+10%80 00 5%15%
Маврикий25.01.2013на данное время соглашение об избежании двойного налогообложения в силу не вступило500 000 5%10%
Македония21.101997+10%10%
Малайзия31.07.1987+15%15%
Мали25.06.1996+152 449 10%15%
Мальта24.04.2013+25%100 000 5%10%
Марокко04.09.1997+500 000 5%10%
Мексика07.06.2004+10%10%
Молдова12.04.1996+10%10%
Монголия05.04.1995+10%10%
Намибия31.03.1998+25%100 000 5%10%
Нидерланды16.12.1996+25% 100 000 5%15%
Новая Зеландия05.09,2000+15%15%
Норвегия26.03.1996+10%10%
ОАЭ07.12.2011+15%15%
Оман26.11.2001на данное время соглашение об избежании двойного налогообложения не ратифицировано500 000 5%10%

Часть № 4 

Польша22.05.1992+10%10%
Португалия29.05.2000+25%10%15%
Румыния27.09.1997+15%15%
Саудовская Аравия17.02.2007+5%5%
Сербия12.10.1995+15%15%
Сингапур09.09.2002+15%5%10%
Сирия17. 09.2000+15%15%
Словакия24.06.1994+10%10%
Словения29.09.1995+10%10%
США17.06.1992+10%5%10%
Таджикистан31.03.1997+25%5%10%
Таиланд23.09.1999+15%15%
Туркменистан14.01.1998+10%10%
Турция12.12. 1997+10%10%
Узбекистан02.03.1994+10%10%
Украина08.02.1995+5%15%
Филиппины26.04.1995 +15%15%
Финляндия04.05.1996+30%100 000 5%12%
Франция26.11.1996+76 200 5%15%применение ставки 5% возможно, если дивиденды получает компания из Франции, облагаемая налогом на прибыль в соответствии с режимом общего права и освобождаемая от уплаты такого налога на эти дивиденды.
Хорватия02.10.1995+25%100 000 5%10%

Часть № 5

Черногория 12.10.1995+25%100 000 5%15%
Чехия17.11.1995+10%10%
Чили19.11.2004+25%5%10%
Швейцария15.11.1995+20%100 000 5%15%
Швеция15.06.1993+100%100 000 5%15%Для совместного предприятия порог владения предприятием может быть снижен до 30% вместо 100%. В этом случае льготная ставка будет доступна
Шри-Ланка02.03.1999+25%10%15%
Эстония05.11.2002на данный момент соглашение об избежании двойного налогообложения не ратифицировано25%75 000 5%10%
Эфиопия26.11.1999на данный момент соглашение не вступило в силу5%5%
ЮАР27.11.1995+30%100 000 10%15%
Япония18.011986+15%15%

В настоящее время Россия продолжает пересмотр соглашений об избежании двойного налогообложения с теми юрисдикциями, которые используются для вывода за границу доходов, полученных на российской территории. С Кипром, Мальтой и Люксембургом удалось достичь консенсуса, и изменения вступили в силу. А вот Нидерланды отказались последовать примеру этих стран и увеличить налог на доход у источника до 15% в отношении дивидендов и процентов, что грозит денонсацией соглашения об избежании двойного налогообложения между двумя странами. 

Обращайтесь к экспертам портала, если вы хотите получить оценку возможных последствий изменения и рассмотреть варианты по сокращению их влияния. Мы поможем вам рассчитать возможность выплат дивидендов/процентов в текущем году, изменить при необходимости корпоративную структуру на более приемлемую с точки налогообложения. Пишите на электронную почту info@offshore-pro.info.

Метки:

Читайте другие интересные статьи портала InternationalWealth.info:

Помогите сделать наш портал еще детальней, актуальней и полезней для Вас и Вашего бизнеса.

Адрес вашей почты не будет опубликован.