Отчетность на Кипре: требования к компаниям и особенности ведения

Новые требования ЕС к компаниям в юрисдикциях с низкими налоговыми ставками вынуждают бизнесменов и инвесторов доказывать реальное экономическое присутствие бизнеса. Одним из таких доказательств является ведение бухгалтерского учета и сдача финансовой отчетности. Сегодня рассмотрим, как подается отчетность на Кипре, а также изменения и нововведения в законодательстве в связи с пандемией COVID-19.

Согласно официальным объявлениям Регистратора компаний Кипра от 23-24 марта 2020 года, продлены сроки подачи финансовой отчетности для местных компаний, которые напрямую влияют на стабильную деятельность и развитие предприятия.

Внимание! Если вам необходимо срочно открыть зарубежный счет в банке, зарегистрировать компанию с substance или оформить вид на жительство, пишите нашим юристам в онлайн-чат. Связаться с нами можно по электронной почте info@offshore-pro.info.   

Отчетность на Кипре – ключевые изменения в связи с COVID-19

Согласно действующему законодательству Кипра, все компании (с реальным или виртуальным присутствием, а также неактивный бизнес) должны оплачивать ежегодный сбор в размере 350 EUR не позже 30 июня отчетного года. Изменения гласят, что период внесения такого взноса продлен до 31 декабря 2020 года и не предусматривает наложение штрафов или иных санкций.

Для сравнения: ранее компания, опаздывающая с внесением ежегодного сбора 350 EUR на 2 месяца (после 30 июня) вносила не менее 10%, на 5 месяцев после 30 июня – не менее 30%.   

Что касается годового финансового отчета по форме НЕ32 (annual return), документ подается в период 28 дней после проведения ежегодного собрания акционеров и подписывается директором компании и секретарем. К годовому отчету добавляется копия финансовой отчетности и передается в Реестр компаний Кипра. Согласно внесенным изменениям в связи с COVID-19, отчеты за период с 1.01.2020 по 31.12.2020 г. могут быть поданы регистратору до 28 января 2021 года без начисления стандартного штрафа в размере 500 EUR за несвоевременную подачу (ранее подобные нарушения грозили полным снятием компании с учета).

Определенные новшества введены для компаний Striking-Off. Бизнес, который не соответствует требованиям реального экономического присутствия и не подает ежегодные налоговые декларации, получает льготный период 3 месяца для доказательства своего substance на Кипре. Ранее при несоблюдении требований регистратора компания снималась с учета и переходила в процесс ликвидации с официальным объявлением статуса в специальной газете Кипра. На сегодня все сообщения о ликвидации компаний, не соблюдающих требования по физическому присутствию на Кипре, приостановлены до января 2021 года.

Особенности составления годовой отчетности компаниями Кипра

Основной особенностью, отличающей Кипр от других юрисдикций, является подача годового отчета вместе с финансовой отчетностью предыдущего года. Например, отчет за 2019 год сопровождается отчетом за 2018 год и так далее.

В обязательном порядке документ располагает сведениями об участниках (реестр), данными о месте хранения реестров и юридическом адресе. Также в годовом отчете указывается информация директора и секретаря (в компаниях с уставным капиталом), документ подается в Реестр компаний Кипра с указанием реальной картины дел предприятия и объяснением операций.

Относительно подготовки и подачи финансовой отчетности компаниями Кипра важно учитывать следующие нюансы:

• документ подготавливается в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности;
• бухгалтерские книги обновляются не позже четырех месяцев со дня совершения транзакции;
• выписка счетов производится в течение 30 дней с момента совершения платежа (если комиссар по подоходному налогу не предоставляет исключение);
• для соблюдения сроков подачи финансовой отчетности и налоговых деклараций бухгалтера и аудиторы должны своевременно получать полную информацию о деятельности компании;
• подготовленные на основании финансовой отчетности декларации подаются в местные органы Кипра по подоходному налогу;
• согласно изменениям в законодательстве Кипра от 2016 года, все компании с регистрацией в юрисдикции обязаны проводить аудиторскую проверку.

Финансовая отчетность компаний Кипра должна включать:

• расчеты прибылей и убытков;
• баланс с подписями минимум 2 директоров;
• примечания и сводный отчет об обязательных государственных платежах;
• отчет руководства компании и аудитора;
• консолидированный нефинансовый отчет (если необходимо).

Законодательство Кипра освобождает компанию от обязательства подавать финансовую отчетность за год, являющийся годом создания бизнеса, а также в год инкорпорации бизнеса при проведении общего собрания в этот же период.

Годовые налоговые декларации: сроки подачи компаниями Кипра

Иностранным инвесторам и бизнесменам, планирующим/имеющим компанию на Кипре, следует знать, что первая финансовая отчетность подается не позже 18 месяцев от даты регистрации предприятия, далее – ежегодно. Относительно сроков выделим следующие моменты:

• при регистрации субъекта до 30 июня текущего года период для подготовки финансовой отчетности и подачи налоговой декларации – от даты регистрации до 31.12 текущего года;
• если субъект коммерческой деятельности регистрируется после 1 июля текущего года, отчетность готовится от даты регистрации до 31.12 следующего года. Налоговая декларация в такой компании подается через 15 месяцев после окончания отчетного года.

Стандартно законодательство Кипра установило срок подачи налоговой декларации для расчета налога на прибыль до 31.12 отчетного года. Однако в электронном виде подавать документы можно до 31 марта следующего за отчетным года. Учитывайте отсрочки в связи с COVID-19 – в данный момент период подачи налоговых деклараций за 2018 год продлевался до 31 мая 2020 г. Условие распространяется на авансовые платежи по налогу на планируемую прибыль, конечный расчет которого подается до 1 августа следующего года.

Отчетность на Кипре для компаний-плательщиков НДС

Объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость на Кипре являются следующие компании:

• поставляющие товары/услуги в пределах Кипра;
• импортирующие товары из третьих стран;
• приобретающие товары из стран-участников ЕС;
• поставляющие товары/услуги в страны ЕС и третьи государства.

Стандартная ставка НДС на Кипре составляет 19%. Однако существуют пониженные ставки налога 9% на добавленную стоимость для следующих хозяйствующих субъектов:

• работающих в сфере общественного питания;
• гостиницы, туристические апартаменты, аналогичные объекты;
• пассажирские перевозки, транспортировка багажа в пределах Кипра с применением автобусов или такси;
• с деятельностью в сфере услуг по сестринскому уходу (включая поставку товаров от центров).

Компания на Кипре имеет право применять 5% НДС, если:

• получает оплату за вход на мероприятия (спортивные, культурные, экскурсионные);
• реализует пищевые продукты;
• поставляет приготовленные продукты питания и напитки (кроме алкогольной продукции);
• доставляет фармацевтическую продукцию и вакцины;
• поставляет животных для производства продуктов питания;
• оказывает услуги по ремонту жилой недвижимости;
• оказывает парикмахерские услуги.

Также Кипр располагает нулевой ставкой НДС для компаний, которые ведут деятельность в области сервисного обслуживания судоходного оборудования и воздушных судов. 0% НДС предусмотрено для компаний, поставляющих золото в Центральный банк республики Кипр. На льготы имеют право страховые и почтовые компании, а также субъекты, открытые на Кипре для предоставления услуг по аренде жилья, образованию.  

Налоговые обязательства всех плательщиков НДС подразумевают подачу деклараций не позже 10 дней месяца, который следует за отчетным периодом. Однако в 2020-м году власти Кипра отсрочили уплату НДС из-за мировой пандемии до 10.11.2020 г. для компаний с отчетным периодом до конца февраля, марта и апреля 2020 года. Также правительством республики пересмотрены ставки: снижению подлежит стандартная ставка (19% на период 31 марта-31 мая 2020 г. составляет 17%), 7% вместо 9% рассчитывают компании за 3 с половиной месяца деятельности. Нововведения коснулись отсрочек по платежам – 60 дней получает бизнес, снизивший обороты минимум на 25% в 2019 году, до 10.11.2020 года получили отсрочку определенные виды бизнеса.

Консолидированная отчетность компаний Кипра

Если кипрская компания располагает дочерними предприятиями, согласно местному законодательству, она обязана консолидировать отчетность с отчетностью дочерних компаний. После составления документ представляется на общем собрании акционеров бенефициара, рассматривается и утверждается. Здесь важно четко разграничить понятие дочерней компании, которое определено Законом «О компаниях» на Кипре. Дочерней считается компания, которая:

• контролируется советом директоров материнской компании;
• относится к членам определенной бизнес-группы;
• другой компанией контролируются голосующие акции по подписному с участниками соглашению.

Бенефициар в обязательном порядке контролирует/изменяет, учреждает совет директоров дочерней компании, назначает/снимает с должности директоров по согласию или без согласия другого юридического лица. Далее рассмотрим, какие компании освобождены от подачи консолидированной финансовой отчетности на Кипре.

Согласно поправке, внесенной в закон Кипра в августе 2007 года, исключениями являются:

• компании, принадлежащие к небольшим или средним группам;
• непубличный бизнес;
• если подготовка консолидированной отчетности не регулируется законами другой юрисдикции;
• компании, валовые активы которых не превышают 20 млн. EUR;
• бизнес с оборотом до 40 млн. EUR$
• компании с численностью сотрудников до 250 человек.

Здесь следует отметить, что в случае с бизнес-группами убытки одной компании могут зачисляться в счет прибыли будущего года другого юридического лица одной группы. В таком случае компания-должник должна заявить о невозможности исполнять обязательства в юрисдикции регистрации (по законам этого государства) и переносе убытков в страну, где базируется приемщик обязательств.

Бизнес-группы с материнской компанией на Кипре  

Попробуем разобраться, как законы Кипра определяют бизнес-группы, бенефициаров и дочерние компании. Членами одной группы однозначно считаются компании, одна из которых на 75% зависит от иной либо две компании на 75% зависят от третьей и т.п.

Принадлежность к одной бизнес-группе может быть установлена, если компания принадлежит:

• к налоговым резидентам Кипра;
• к резидентам любой страны-члена Евросоюза;
• к резидентам юрисдикции, с которой Кипр имеет СИДН;
• к налогоплательщикам государства, имеющего с Кипром соглашение об обмене налоговой информацией.

Дополнительно компании Кипра могут претендовать на налоговый кредит, если компания уже уплатил налоги за границей. В таком случае перечисленный в другом государстве сбор засчитывается в налог, который должен уплачиваться на Кипре исключительно по прибыли, полученной в этой юрисдикции. То есть, вполне реальна переплата налога, если прибыль в пределах кипрской юрисдикции ниже, чем прибыль, с которой уплачен налог в иной стране. В подобных ситуациях Кипр возвращает налог в размере 3,5% налогоплательщику.

Если у вас остались вопросы по финансовой отчетности компаний Кипра, необходимы уточнения по бухгалтерскому учету и изменениям в подаче налоговых деклараций в связи с пандемией, запишитесь на срочную консультацию по электронной почте info@offshore-pro.info.

Мы также поможет правильно структурировать бизнес с учетом международного налогового планирования, получить ВНЖ/ПМЖ, гражданство, купить недвижимость и открыть зарубежный банковский счет.