Несмотря на отсутствие требований к подаче финансовой отчетности оффшорной компании, бухгалтерский учет ведет большинство иностранных предприятий. Бухгалтерские документы, как правило, запрашивает банк при продлении компании, которому предоставляется отчет по прибыли/убыткам и баланс. Также место хранения бухгалтерских документов должен знать регистрационный агент, поэтому иностранные компании предпочитают приводить документацию в порядок, что позволяет в случае необходимости оперативно предоставить ее соответствующим органам.
Что касается бухгалтерского учета иностранной компании с представительством в России, в законодательстве прописаны достаточно противоречивые нормы. Мы постараемся разобраться, как вести бухгалтерию в таком предприятии, не нарушая законов РФ и юрисдикции, в которой компания выполняет реальное экономическое присутствие.
Закажите услугу полного бухгалтерского сопровождения у наших экспертов. Наша помощь позволяет снизить налоговые расходы, оптимизировать процессы администрирования и выполнить все законодательные требования.
Бухгалтерское сопровождение иностранных представительств в России
При учреждении представительства иностранного предприятия в пределах РФ отчетность готовится, в первую очередь, для основной, иностранной компании, а значит, по правилам в юрисдикции присутствия. Вместе с этим налоговые органы России имеют право запросить первичную бухгалтерскую документацию филиала и производимые расчеты. Здесь необходимо четко понимать юридические аспекты.
Статья 306 п.2 НК РФ четко определяет субъекты, которые классифицируются как представительства иностранных предприятий. К ним относятся:
- филиалы и конторы;
- бюро и агентства;
- представительства и отделения;
- иные обособленные подразделения, осуществляющие коммерческую деятельность в пределах России в интересах материнской иностранных компаний.
В этой же статье определяются факторы, предусматривающие создание постоянного представительства иностранной компании в России. В частности, присутствие коммерческой деятельности в определенном регионе/населенном пункте на регулярной основе. Межправительственные СИДН также указывают, что создание представительства необходимо, если работа зарубежной организации в РФ предусматривает частичное осуществление хозяйственной/коммерческой деятельности. Однако подготовительным и вспомогательным отделениям зарубежных организаций не нужно создавать представительства.
Внимание! Учет представительства в РФ предусматривает подготовку внутренней отчетности для последующей передачи головной компании. Документы подготавливаются по требованиям законодательства юрисдикции нахождения головного предприятия или по стандартам международной финансовой отчетности.
Следует учитывать, что в иностранном предприятии учет необходимо вести с помощью семизначніх счетов (не двузначных, как предусмотрено в России), поэтому наши клиенты часто задают вопросы, нужно ли закладывать в учетную бухгалтерскую программу нумерацию по правилам РФ и другого государства? Каким должен быть рабочий план бухгалтерских счетов? На самом деле правильная бухгалтерия – важнейший элемент в международном налоговом планировании, поэтому рассмотрим достаточно противоречивые правовые нормы законодательства РФ. А именно:
- согласно закону №402-ФЗ РФ, любые обособленные субъекты, принадлежащие иностранным компаниям, имеют право не вести учет в соответствии с установленными российскими стандартами;
- согласно письму Минфина РФ №07-01-06/13053 от 17.04.2013 г., бухгалтерия представительств иностранных компаний предусматривает полноценный учет как доходов, так и расходов юридического лица;
- ст. 7 НК РФ гласит, что подразделения иностранных компаний обязаны начислять и уплачивать налоговые сборы, предусмотренные налоговыми законодательством России и руководством СИДН;
- ст.307 НК РФ утверждает, что иностранная фирма с филиалами и/или представительствами в России обязана перечислять платежи по корпоративному налогу и подавать декларацию вместе с подготовленным отчетом о деятельности (предусмотрена специальная форма, утвержденная приказом №БГ-3-23/19).
В последнем случае, как говорит ст. 6 Закона №402-ФЗ, представительство иностранной компании в России может претендовать на полное освобождение от обязательств вести учет.
Вывод: законодательство РФ в части правил относительно бухгалтерии подразделений иностранной компании позволяет не осуществлять учет по предусмотренным местным правилам. Однако всегда сохраняется обязанность вести налоговый учет.
Грубо говоря, ведите учет, как хотите, но налоги платите. При отсутствии необходимости бухгалтерского учета по стандартам РФ представительство иностранного предприятия в РФ обязано предоставлять первичную документацию, а также расчеты, которые подтвердят налогооблагаемую базу. Как быть?
Национальные требования к бухгалтерии, практика
Сама по себе иностранная компания не обязана соответствовать положениям Закона о бухгалтерском учете в РФ, сохраняя за собой право фиксировать все изменения в собственной внутренней документации по положениям иностранных законов. При утверждении учетной политики постоянного представительства необходимо создание рабочего плана счетов, который разрабатывается в соответствии с приказом Минфина РФ №94н от 31.10.2000 г. В этот план допустимо включать избыточные счета, которые используются в зарубежной юрисдикции для таких же объектов бухгалтерского учета. Каждый коммерческий субъект сохраняет за собой право включать в документацию дополнительную значимую или полезную информацию. Вместе с этим программное обеспечение именно учета РФ может не иметь полных и детальных расшифровок счетов, связанных с иностранной схемой построения бухгалтерии.
Важно понимать, что вышеперечисленные коммерческие субъекты на территории РФ, относящиеся к постоянным представительствам иностранных компаний, не включают иностранных юридических лиц с нахождением за пределами РФ, то есть – те самые материнские компании, зарегистрированные за рубежом. Поэтому иностранное предприятие на законных основаниях имеет право не вести учет по правилам законодательства России и фиксировать все изменения по собственным законам. Само же структурное подразделение уже подпадает под действие закона №402-ФЗ. Исключением могут быть ситуации, предусмотренные в рамках СИДН РФ с другими государствами.
Вести бухгалтерский учет иностранной компании в России необходимо без нарушения законодательства как РФ, так и страны регистрации материнской компании. Выделим практические нюансы, которые нужно учитывать в работе с представительствами на территории РФ:
- филиал/отделение иностранной организации может вести только учет доходов и расходов, других объектов налогообложения для уплаты налоговых сборов (по ст. 6 Закона об учете и бухгалтерии);
- при полноценном ведении бухгалтерии на территории РФ в плане счетов указываются аналитические и синтетические счета;
- действующий план счетов утверждается письменным распоряжением главы компании (согласно ПБУ 1/2008 об организации учетной политики предприятий);
- допускается создавать и формировать учетную политику представительства в соответствии с российскими стандартами учета или по правилам, предусмотренным в юрисдикции реального нахождения материнской компании (п.1 ПБУ 1/2008);
- при выборе российских правил в разработанный по иностранным законам план счетов обязательно должны быть включены счета для учета хозяйственных операций, имущества, обязательств, прочих фактов коммерческой деятельности;
- такой учет ведется с помощью двойных записей на взаимосвязанных счетах с группированием по соответствующим счетам (согласно п.п. 9 и 20 ПБУ РФ);
- применение синтетических (суб) счетов и аналитический учет выстраивается конкретной организацией с учетом Инструкции по плану счетов и РСБУ (российских стандартов по бухгалтерии).
То есть, учетная политика филиала, представительства, отделения иностранной организации в России предполагает создание плана счетов, где фиксируются двойные записи с правом включения дополнительной информации согласно п. 6 ПБУ 1/2008.
Что касается расширения и адаптации используемого для бухгалтерского учета программного обеспечения, решение принимается сопровождающим лицом. Наша практика свидетельствует о том, что в российской части программных продуктов иностранных представительств можно не расшифровывать счета, построенные по иностранной системе учета, так как подобные данные не несут важной и полезной информации именно для РФ.
Решение по расширению настроек учетной бухгалтерской программы принимает пользователь с учетом гибкости ее настроек, интересов компании и баланса.
Виды доходов, подлежащие налогообложению на территории РФ
При определении налогооблагаемой базы подразделениям иностранной фирмы в России важно понимать, какие виды доходов включаются в налогооблагаемую базу в целях налогообложения. Например:
- прибыль от коммерческой деятельности в юрисдикции России за вычетом эксплуатационных затрат;
- доход от владения/аренды/продажи имущества в пределах РФ с вычетом расходов;
- все виды иной прибыли постоянных представительств, полученные в пределах РФ, в том числе от использования прав ИС, проценты, дивиденды, долговые расписки и др.
Внимание! Для вычета расходов при определении налогооблагаемой базы представительства иностранных фирм в России должны предоставить документированные доказательства таких расходов, а также экономическую обоснованность.
Организация бухгалтерского учета деятельности филиалов иностранных компаний
Наша компания Offshore Pro Group предоставляет своим клиентам возможность заказать бухгалтерский учет представительств иностранных компаний в России на удаленном обслуживании. Услуга будет интересна не только начинающим инвесторам и бизнесменам, но и опытным предпринимателям, уже имеющим филиалы, представительства, иные структурные подразделения иностранных предприятий в России. Наша профессиональная поддержка и консультация позволит:
разгрузить административный ресурс своего предприятия;
вести бухгалтерию в соответствии с законами РФ (для начисления и уплаты налогов, сборов) и по законам юрисдикции, где работает материнская компания;
пользоваться полным сопровождением совершаемых финансовых операций;
получать ежемесячные отчеты о проделанной работе;
построить оптимальную учетную политику представительства иностранной компании в РФ с выполнением всех обязательств;
показать дополнительные и смежные услуги: аудит, кадровое делопроизводство, регулярные консультации по налогообложению, налоговому планированию, ведению бухгалтерии в представительствах, независимо от масштаба деятельности.
Полный комплекс услуг профессионального бухгалтера включает постановку и ведение учета представительств иностранных организаций в РФ и за пределами юрисдикции, ведение и оценку состояния отчетности, составление финансовой отчетности, подачу налоговых деклараций, расчет заработных плат и прочих отчислений.
Бесплатная консультация
подбор оптимальной страны и
объекта с учетом бюджета,
целей покупки и т.д.
подбор оптимальной страны и объекта с учетом бюджета, целей покупки и т. д.
Обратитесь к нашим экспертам для заказа полного спектра бухгалтерского сопровождения вашего филиала или постоянного представительства иностранного предприятия в России. Наша команда также оказывает смежные услуги, включая подготовку дополнительных документов для банков, партнеров, потенциальных инвесторов. С нашей помощью ваш бизнес будет иметь Good Standing.
Должен ли филиал иностранной фирмы вести бухгалтерию по правилам РФ?
Законодательство РФ достаточно противоречиво в отношении бухгалтерского учета отдельных структурных подразделений иностранных компаний. С одной стороны, такие субъекты не должны вести учет по стандартам РФ, с другой – должны подавать отчеты по прибыли и убыткам филиала для подачи в налоговые органы и определения налогооблагаемой базы. То есть, учет по правилах РФ вести не обязательно, но предоставлять первичную документацию, отчеты и налоговые декларации необходимо.
Какие доходы представительств подлежат налогообложению на территории России?
Речь идет о недвижимости, коммерческой деятельности, ценных бумагах, любом другом имуществе филиала, которое провоцирует возникновение прибыли. Сюда относятся доходы от реализации прав интеллектуальной собственности, дивидендный и процентный доход, прибыль от предоставления услуг и др. Вся прибыль, получаемая представительством иностранного предприятия в пределах РФ, подлежит налогообложению за вычетом расходов. Расходы необходимо экономически обосновать, а также подтвердить документально.
Как построить учетную политику представительства иностранной фирмы в РФ?
Наша практика говорит о возможности построения учетной политики представительства иностранных фирм в РФ с включением аналитических и синтетических счетов в систему счетов, построенную по законам иностранного государства (где располагается головное предприятие). Здесь следует изучить возможности программного обеспечения системы учета, расшифровка системы иностранных счетов для контролирующих органов РФ не требуется. По сути, необходимы двойные записи, которые позволят налоговой службе России определить налогооблагаемую базу филиала.
