При планировании бизнеса в Эмиратах важно учитывать, что бухгалтерский учет в ОАЭ рассматривает предоставление некоторых товаров и услуг, как поставки, облагаемые НДС с нулевой ставкой.
Мы подробно рассмотрим вопросы, связанные с нулевой ставкой НДС в ОАЭ.
Поставки и импорт, облагаемые НДС с нулевой ставкой, в бухгалтерском учете в ОАЭ
Поставки и импорт товаров и услуг, облагаемых НДС с нулевой ставкой, совершенные налогооблагаемым лицом, считаются налогооблагаемыми поставками, облагаемыми НДС с нулевой ставкой. То есть это не освобожденные от наложения НДС поставки!
Поставки товаров и услуг, которые облагаются НДС с нулевой ставкой, в бухгалтерском учете в ОАЭ
Нулевая ставка НДС применяется к следующим товарам и услугам:
- Прямой или непрямой экспорт за пределы стран GCC, которые ввели НДС.
В бухгалтерском учете ОАЭ, прямой экспорт – это экспорт товаров в место назначения за пределами стран GCC, которые ввели НДС, когда поставщик несет ответственность за организацию транспортировки или за назначение агента, который сделает это от его имени.
Непрямой экспорт – это экспорт товаров в место назначения за пределами стран GCC, которые ввели НДС, когда заграничный клиент несет ответственность за организацию получения товаров от поставщика в ОАЭ и который сам экспортирует товары, либо назначает агента, который сделает это от его имени.
- Международные перевозки пассажиров и товаров, которые начинаются и заканчиваются в ОАЭ или проходят через территорию ОАЭ, в том числе услуги, связанные с перевозками.
- Воздушные пассажирские перевозки в ОАЭ, если они считаются «международными перевозками» в соответствии со Статьей 1 Варшавской конвенции об унификации некоторых правил, касающихся международных воздушных перевозок 1929 года.
- Предоставление воздушных, морских и наземных транспортных средств для перевозки пассажиров и товаров.
- Поставка товаров и услуг, связанных с предоставлением транспортных средств, указанных в предыдущем пункте, которые предназначены для эксплуатации, ремонта, обслуживания или преобразования этих транспортных средств.
- Предоставление воздушных судов или судов, предназначенных для спасения и помощи.
- Поставка товаров и услуг, связанных с перевозкой товаров или пассажиров на сухопутных, воздушных или морских транспортных средствах при международных перевозках, предназначенных для потребления на борту; или что-либо потребляемое каким-либо транспортным средством, какими-либо установками или дополнением к ним, или необходимое для какого-либо другого использования во время транспортировки.
- Поставка или импорт инвестиционных драгоценных металлов.
- Первое предоставление жилых зданий в течение трех лет с их постройки, либо путем продажи, либо путем сдачи в аренду, целиком или частично.
- Первое предоставление зданий, специально предназначенных для использования «благотворительными организациями», путем продажи или аренды.
В бухгалтерском учете ОАЭ под фразой «благотворительные организации» подразумеваются общества и ассоциации общественного благосостояния, не имеющие цель получать прибыль, которые перечислены в решении Кабинета министров ОАЭ.
- Первое предложение зданий, переоборудованных из нежилых в жилые, путем продажи или сдачи в аренду.
- Поставка сырой нефти или природного газа.
- Предоставление образовательных услуг и связанных с ними товаров и услуг со стороны детских садов, дошкольных учреждений, школ и высших учебных учреждений, принадлежащих или финансируемых федеральным или местным правительством.
- Поставка профилактических и базовых медицинских услуг, и связанных с ними товаров и услуг.
Далее мы подробно разберем эти пункты и рассмотрим условия, при которых они могут быть применимы.
Определенные компании должны регистрироваться в качестве плательщика НДС в ОАЭ. Мы поможем с регистрацией компании в качестве плательщика НДС в ОАЭ!
Экспорт товаров с нулевой ставкой НДС в бухгалтерском учете в ОАЭ
Прямой экспорт облагается НДС с нулевой ставкой, если выполняются следующие условия:
- Товары физически экспортируются в место за пределами стран GCC, которые ввели НДС, или вводятся в режим таможенного приостановления в соответствии с Общим таможенным законодательством GCC, в течение 90 дней с даты поставки.
- Официальные и коммерческие подтверждения экспорта или таможенного приостановления сохраняются экспортером.
«Официальным подтверждением» в данном случае в бухгалтерском учете в ОАЭ подразумеваются экспортные документы, выданные местным таможенным департаментом эмирата в отношении товаров, покидающих ОАЭ.
«Коммерческое подтверждение» в данном случае в бухгалтерском учете в ОАЭ включает в себя следующее:
- Счет на перелет;
- Коносамент;
- Накладная;
- Сертификат отгрузки.
Непрямой экспорт облагается НДС с нулевой ставкой, если выполняются следующие условия:
- Товары физически экспортируются в место за пределами стран GCC, которые ввели НДС, или вводятся в режим таможенного приостановления в соответствии с Общим таможенным законодательством GCC, в течение 90 дней с даты поставки по договоренности, согласованной поставщиком и иностранным клиентом в дату или до даты поставки.
Иностранный клиент в бухгалтерском учете ОАЭ – это получатель товаров, который не имеет места учреждения или постоянного представительства в ОАЭ, не находится в ОАЭ, и не имеет Налогового Регистрационного Номера в ОАЭ.
- Иностранный клиент получает официальные и коммерческие подтверждения об экспорте или о таможенном приостановлении в соответствии с Общим таможенным законодательством GCC и предоставляет его копию поставщику.
- Товары не используются и не изменяются в период между поставкой и экспортом или таможенным приостановлением, за исключением случаев, необходимых для подготовки товаров для экспорта или таможенного приостановления.
- Товары не покидают ОАЭ в распоряжении пассажира или члена экипажа судна или воздушного судна.
Обращайтесь к нам за получением сертификата налогового резидента ОАЭ!
Налоговая служба может продлить 90-дневный период (в указанных выше пунктах), если после письменного обращения поставщика Налоговая служба определит, что выполняется какое-либо из следующих условий:
- Обстоятельства, не зависящие от поставщика и получателя товаров, помешали или помешают экспорту товаров в течение 90 дней с даты поставки.
- В связи с характером поставки, поставщик не сможет экспортировать товары или класс товаров в течение 90 дней с даты поставки.
Отметим, в данных случаях считается, что перемещение товаров в «обозначенную зону» из какого-либо места в ОАЭ, или поставка товаров в «обозначенную зону» не считается экспортом этих товаров.
Под термином «обозначенная зона» в бухгалтерском учете в ОАЭ, понимается некоторая территория, которую Кабинет министров обозначил своим решением в качестве «обозначенной зоны» для целей закона об НДС.
Подтверждения, полученные в качестве доказательства экспорта, будь то официальные или коммерческие, должны содержать следующую информацию:
- Поставщик;
- Грузоотправитель;
- Товары;
- Стоимость;
- Пункт назначения экспорта;
- Режим транспортировки и маршрут экспортного движения.
Налоговая служба ОАЭ может указывать альтернативные формы подтверждения в соответствии с характером экспорта или характером экспортируемых товаров.
В бухгалтерском учете ОАЭ не прямой экспорт включает в себя поставку товаров в зоне вылета аэропорта или порта пассажирам судна или воздушного судна, если:
- Товары предназначены для того чтобы покинуть ОАЭ будучи в распоряжении пассажиров;
- Поставщик получил и сохранил подтверждение (такое как детали посадочного билета пассажира) того, что пассажир намерен покинуть пределы стран GCC, которые ввели НДС.
Если лицо, которое должно экспортировать товары, не делает этого в течение 90 дней или более длительного периода, который Налоговая служба разрешила, то должен быть начислен НДС на поставку по ставке, которая должна была бы быть для этой поставки, если бы поставка была осуществлена в ОАЭ.
Отметим, что поставка товаров подлежит нулевой ставке, если товары, которые были бы экспортированы, уничтожены или прекратили существовать при обстоятельствах, не зависящих ни от поставщика, ни от получателя товаров.
Таможенные департаменты должны проводить проверки, чтобы подтверждать соответствие типа и количества экспортируемых товаров экспортным документам.
Обращайтесь за получением резидентской визы ОАЭ!
Экспорт услуг, облагаемых нулевой ставкой НДС, в бухгалтерском учете ОАЭ
Экспорт услуг должен облагаться по нулевой ставке, в следующих случаях:
- Если выполняются следующие условия:
-
- Осуществляется экспорт услуг предоставленных получателю услуг, который не имеет места резидентства в странах GCC, которые ввели НДС, и который находится за пределами ОАЭ в момент выполнения услуг;
Лицо, считается находящимся за пределами ОАЭ, если оно только кратковременно присутствует в ОАЭ менее одного месяца, либо, если его присутствие в ОАЭ не связано с поставкой.
-
- Услуги предоставлены без непосредственной связи с недвижимым имуществом, находящимся в ОАЭ, либо с каким-либо улучшением недвижимости, и без непосредственной связи с движимыми личными активами, размещенными в ОАЭ в момент оказания услуг.
- Если услуги фактически выполняются за пределами стран GCC, которые ввели НДС, или услуги являются организацией услуг, которые фактически выполняются за пределами стран GCC, которые ввели НДС.
- Если поставка состоит из содействия комплексным турам за границу (нулевая ставка только для этой части услуги).
В данном случае услуги, которые состоят из «содействия комплексным турам» — это услуги, которые налогооблагаемое лицо предоставляет в пакете одного или нескольких туристических продуктов, а также услуги за пределами стран GCC, которые ввели НДС, включая (но не ограничиваясь этим) такие товары и услуги, как проживание, питание, транспорт и другие.
В качестве исключения, поставка услуг не должна иметь нулевую ставку налога, если поставка осуществлена по соглашению, которое прямо или косвенно заключено с получателем услуг, который не является резидентом ОАЭ, если все из следующих условий выполнены:
- Услуги оказаны, либо можно предвидеть, что услуги будут оказаны, другому лицу в ОАЭ, в том числе (но не ограничиваясь этим) сотруднику или директору нерезидентного получателя услуг.
- В момент заключения соглашения разумно предвидеть, что другое лицо в ОАЭ в процессе осуществления поставок будет получать услуги, для которых Входной НДС, согласно закону, не возмещается в полном объеме.
Предлагаем открытие личного банковского счета в ОАЭ!
Экспорт телекоммуникационных услуг с нулевой ставкой НДС в бухгалтерском учете ОАЭ
Экспорт телекоммуникационных услуг облагается НДС с нулевой ставкой в следующих ситуациях:
- Поставка телекоммуникационных услуг поставщиком телекоммуникационных услуг, который имеет место резидентства в ОАЭ поставщику телекоммуникационных услуг, который имеет место резидентства за пределами стран GCC, которые ввели НДС.
- Поставка телекоммуникационных услуг поставщиком телекоммуникационных услуг, который имеет место резидентства в ОАЭ, лицу, которое не является поставщиком телекоммуникационных услуг, и которое имеет место резидентства за пределами ОАЭ, для телекоммуникационной услуги, которая инициируются за пределами стран GCC, которые ввели НДС.
Место, где поставка инициируется, должно определятся следующим образом:
- это место лица, которое начинает поставку,
- если это не применяется, то это место лица, которое платит за услуги,
- иначе, если и это не применяется, то это место лица, которое заключает контракты для целей поставки.
В данных случаях термин «поставщик телекоммуникационных услуг» означает лицо, чьим основным видом деятельности является поставка телекоммуникационных услуг.
Обращайтесь, чтобы открыть корпоративный банковский счет в Дубае!
Международные перевозки товаров и пассажиров, которые облагаются НДС с нулевой ставкой, в бухгалтерском учете в ОАЭ
Поставки международных транспортных услуг для пассажиров и товаров, а также поставки связанных с перевозками услуг, облагаются НДС с нулевой ставкой в следующих случаях:
- Перевозка пассажиров или товаров из места в ОАЭ в место за пределами ОАЭ.
- Перевозка пассажиров или товаров из места за пределами ОАЭ в место внутри ОАЭ.
- Перевозка пассажиров из места в ОАЭ в другое место в ОАЭ по морю, по воздуху или по земле в рамках предоставления международной перевозки этих пассажиров, если либо первое место отправления, либо конечное место назначения находятся за пределами ОАЭ, либо, если оба этих места находятся за пределами ОАЭ.
- Перевозка товаров из места в ОАЭ в другое место в ОАЭ, если услуги предоставляются в качестве части, либо для целей, предоставления услуг перевозки товаров либо из места в ОАЭ в место за пределами ОАЭ, либо из места за пределами в ОАЭ в место в ОАЭ.
Следующие товары и услуги облагаются НДС с нулевой ставкой, если они предоставляются в отношении услуг перевозки товаров или пассажиров, к которым применимо вышеуказанное правило, либо которые рассматриваются как осуществляемые за пределами ОАЭ:
- Товары, которые предоставляются для использования, потребления или продажи на борту судна или воздушного судна.
- Услуги, предоставляемые при предоставлении транспортных услуг.
- Услуги страхования, или организации страхования или организации перевозки пассажиров или товаров.
В бухгалтерии в ОАЭ предоставление почтовой марки, выпущенной Emirates Post Group облагается НДС по нулевой ставке, если почтовая марка может быть использована только для транспортировки товаров в место за пределами ОАЭ.
Обращайтесь к нам для регистрации компании в ОАЭ!
Некоторые транспортные средства, которые облагаются НДС с нулевой ставкой налога, в бухгалтерском учете в ОАЭ
Поставка транспортного средства облагается НДС с нулевой ставкой в следующих случаях:
- Поставка летательного аппарата, который спроектирован или адаптирован для использования в коммерческих перевозках пассажиров или товаров и который не предназначен и не приспособлен для отдыха, развлечения или спорта.
- Поставка судна, лодки или плавучей конструкции, которая спроектирована или адаптирована для использования в коммерческих целях и которая не предназначена и не приспособлена для отдыха, развлечения или спорта.
- Поставка автобуса или поезда, который спроектирован или приспособлен для использования в общественных перевозках 10 или более пассажиров.
Облагаемые по нулевой ставке товары и услуги, поставляемые в отношении транспортных средств в бухгалтерском учете в ОАЭ
Товары и услуги, относящиеся к поставкам транспортных средств, упомянутых выше, облагаются НДС с нулевой ставкой, если это что-либо из нижеперечисленного:
- Товары, за исключением топлива или других нефтяных, или газовых продуктов, которые поставляются в процессе эксплуатации, ремонта, обслуживания и переоборудования транспортных средств в любом из следующих случаев:
- Товары встроены в транспортные средства, прикреплены к ним или составляют их часть.
- Товары являются расходными материалами, которые становятся непригодными или бесполезными в результате использования в процессе эксплуатации, ремонта, обслуживания или переоборудования.
- Услуги, которые предоставляются непосредственно в отношении транспортных средств, поставка которых облагается НДС с нулевой ставкой, в целях эксплуатации, ремонта, обслуживания или переоборудования этих транспортных средств.
- Услуги, которые поставляются непосредственно в отношении частей и оборудования транспортных средств, поставка которых облагается НДС с нулевой ставкой, для целей ремонта и обслуживания этих частей и оборудования, при условии, что выполняется какое-либо из следующих условий:
- Услуги осуществляются на борту транспортного средства.
- Часть или оборудование снято с транспортного средства для ремонта или обслуживания, и впоследствии заменяется на одном и том же транспортном средстве.
- Часть или оборудование снято с транспортного средства для ремонта или обслуживания, и впоследствии хранится на складе для будущего использования в качестве запасных частей на одном и том же транспортном средстве или другом транспортном средстве.
- Часть или оборудование не может быть отремонтировано и заменяется на идентичную деталь или оборудование.
Вы можете вместо компании открыть филиал в ОАЭ!
Облагаемые НДС с нулевой ставкой драгоценные металлы в бухгалтерском учете в ОАЭ
Поставка или импорт инвестиционных драгоценных металлов облагается НДС с нулевой ставкой.
Фраза «инвестиционные драгоценные металлы» означает золото, серебро и платину, которые соответствуют следующим стандартам:
- Метал имеет чистоту 99 процентов или более.
- Метал находится в форме, подходящей для мировых рынков слитков.
Жилые здания в бухгалтерском учете в ОАЭ
Фраза «жилые здания» означает здания предназначенные и спроектированные для проживания людей, в том числе:
- Любое здание или часть здания, в которой проживает человек, или в отношении которой можно предположить, что в ней будет проживать человек, при условии, что это будет его основное место жительства.
- Жилые помещения для студентов или школьников.
- Жилые помещения для вооруженных сил и полиции.
- Приюты, дома престарелых, дома отдыха.
Понятие «жилое здание» не включает в себя следующее:
- Какое-либо место, которое не является зданием, закрепленным на земле и которое может быть перемещено без повреждения.
- Какое-либо здание, которое используется как отель, мотель, мини-гостиница (в которой предлагается ночлег и завтрак), больница или тому подобное.
- Обслуживаемые апартаменты для которых предоставляются услуги в дополнение к предоставлению жилья.
- Какое-либо здание, построенное или переоборудованное без законного разрешения.
При бухгалтерском учете в ОАЭ здание считается жилым зданием, даже если его небольшая часть используется в качестве офисного или рабочего помещения, либо, если оно включает в себя гаражи и сады, используемые в сочетании со зданием, либо, если здание включает в себя какие-либо другие объекты, которые могут быть отнесены к части жилого здания.
Предлагаем регистрацию оффшорной компании в свободной зоне Аджман!
Здания, специально предназначенные для использования благотворительными организациями, в бухгалтерском учете в ОАЭ
Первая продажа или аренда здания, или какой-либо части здания, облагается НДС с нулевой ставкой, если здание было специально предназначено для использования благотворительными организациями и исключительно для соответствующей благотворительной деятельности.
Здесь при ведении бухгалтерии в ОАЭ термин «соответствующая благотворительная деятельность» означает деятельность,
- осуществляемая для целей отличных от целей получения прибыли или выгоды для какого-либо собственника, участника или акционера благотворительной организации,
- осуществляемая для целей деятельности, которая осуществляется благотворительной организацией при осуществлении или продвижении ее благотворительной цели или задач осуществления благотворительной деятельности в ОАЭ,
- которая утверждена Министерством по делам общественного развития,
- или которая соответствует условиям учреждения благотворительной организации на основе федерального закона или закона эмирата,
- или которая лицензирована, как благотворительная федеральным правительством или правительством эмирата, которое имеет право предоставлять такие лицензии.
Такие благотворительные цели и задачи включают в себя, например, продвижение здорового образа жизни, образования, общественного благосостояния, религии, культуры, науки и другие подобные виды деятельности.
Здания, переоборудованные в жилые здания, в бухгалтерском учете в ОАЭ
Первое предложение здания (или какой-либо части здания), которое переоборудовано в жилое здание, облагается НДС с нулевой ставкой, при условии, что предложение осуществляется в течение 3 лет после завершения переоборудования, а первоначальное здание (или какая-либо его часть), не использовалось в качестве жилого здания и не включало в себя часть жилого здания в течение 5 лет до начала работы по переоборудованию.
Наличие общих помещений или перегородок, или аналогичных конструкций в жилом здании не дает оснований считать жилое здание или какую-либо его часть, как часть ранее существовавшего жилого здания.
Мы предлагаем помощь в регистрации компании в свободной экономической зоне ОАЭ Умм-Аль-Кувейн!
Образовательные услуги, облагаемые НДС с нулевой ставкой, в бухгалтерском учете в ОАЭ
Предоставление образовательных услуг облагается НДС с нулевой ставкой, если выполняются следующие условия:
- Поставка образовательных услуг предоставляется в соответствии с учебной программой, признанной федеральным или местным компетентным государственным органом, регулирующим сектор образования, в котором ведется этот курс.
- Поставщик образовательных услуг является образовательным учреждением, которое признано федеральным или местным компетентным государственным органом, регулирующим сектор образования, в котором ведется этот курс.
- Если поставщик образовательных услуг является высшим учебным заведением, и учреждение или принадлежит либо федеральному, либо местному правительству, или получает более чем 50% своего годового финансирования напрямую от федерального, либо местного правительства.
Поставка товаров и услуг, осуществленная таким образовательным учреждением, облагается НДС с нулевой ставкой, если поставка напрямую связана с предоставлением образовательной услуги с нулевой ставкой.
Печатные и цифровые материалы для чтения, предоставленные такими образовательными учреждениями, которые относятся к учебной программе, облагаются НДС с нулевой ставкой.
В виде исключения, в бухгалтерском учете в ОАЭ, следующие поставки не подпадают под НДС с нулевой ставкой:
- Товары и услуги, предоставляемые образовательным учреждением, если они предоставляются лицам, которые не зачислены в образовательное учреждение.
- Какие-либо товары кроме учебных материалов, предоставляемые образовательным учреждением, которые потребляются или трансформируются учащимися.
- Униформа или какая-либо другая одежда, которую требуется носить, по правилам образовательного учреждения, независимо от того, предоставляется ли она образовательным учреждением, как часть поставки образовательных услуг.
- Электронные устройства, относящиеся к образовательным услугам, независимо от того, предоставляются ли они образовательным заведением, как часть поставки образовательных услуг.
- Питание и напитки, поставляемые образовательным учреждением, в том числе поставки через торговые автоматы или поставки ваучеров на питание и напитки.
- Поездки на экскурсии, за исключением случаев, когда они напрямую связаны с учебной программой образовательных услуг и не являются преимущественно рекреационными.
- Внепрограммная деятельность, предоставляемая образовательным учреждением за дополнительную плату, помимо платы за образовательные услуги.
Предлагаем регистрацию компании в свободной зоне Аджман в ОАЭ!
Медицинские услуги, облагаемые НДС с нулевой ставкой, в бухгалтерском учете в ОАЭ
В бухгалтерии ОАЭ термин «медицинские услуги» означает любую предоставленную услугу, которая, обычно, рассматривается в медицинской практике, как необходимая для лечения получателя поставки, включая профилактическое лечение.
Поставка медицинских услуг облагается НДС с нулевой ставкой при условии, что поставка:
- Должна быть осуществлена органом или учреждением здравоохранения, доктором, медсестрой, техником, стоматологом или аптекой, лицензированными Министерством здравоохранения или каким-либо другим компетентным ведомством.
- Относится к здоровью человека.
«Медицинские услуги» не включают в себя что-либо из следующего:
- Какую-либо часть поставки, которая относится к посещению заведения или к пребыванию в таком заведении, основная цель которого – это предоставление проживания или развлечений, так что любая медицинская услуга является побочной частью к услуге предоставления жилья или развлечений.
- Факультативное лечение по косметическим причинам, отличным от предписанных врачом или медицинским специалистом для лечения или профилактики состояния здоровья.
Поставка товаров облагается НДС с нулевой ставкой, если это поставка:
- Каких-либо фармацевтических продуктов, определенных в решении Кабинета министров.
- Какого-либо оборудования, определенного в решении Кабинета министров.
- Каких-либо других товаров, которые поставляются в ходе предоставления лицу медицинских услуг с нулевой ставкой НДС, которые необходимы для поставки таких медицинских услуг.
Обращайтесь к нам для получения бухгалтерских услуг в ОАЭ!
Посетите наш раздел об ОАЭ!
