Крупнейший портал о международной защите и диверсификации активов

Время работы 9:00-18:00 Вых
icon-skype-png icon-telegram-png icon-viber-png icon-whatsapp-png

Крупнейший портал о международной защите и диверсификации активов

Время работы
9:00-18:00 Вых
+372 5 489 53 37
+381 6911 12327
товары и услуги облагаются НДС с нулевой ставкой

Что облагается НДС с нулевой ставкой в бухгалтерском учете в ОАЭ?

 товары и услуги облагаются НДС с нулевой ставкой

При планировании бизнеса в Эмиратах важно учитывать, что бухгалтерский учет в ОАЭ рассматривает предоставление некоторых товаров и услуг как поставки, облагаемые НДС с нулевой ставкой.

Мы подробно рассмотрим вопрос нулевой ставки НДС в ОАЭ.

Поставки и импорт

Поставки и импорт товаров и услуг, облагаемых НДС с нулевой ставкой, совершенные налогооблагаемым лицом — это не освобожденные от наложения НДС поставки!

Поставки товаров и услуг

Нулевая ставка НДС применяется к следующим товарам и услугам:

  • Прямой или непрямой экспорт за пределы стран GCC, которые ввели НДС.

В бухгалтерском учете ОАЭ прямой экспорт — это экспорт товаров в место назначения за пределами стран GCC, которые ввели НДС. Поставщик несет ответственность за организацию транспортировки или за назначение агента, который сделает это от его имени.

Непрямой экспорт — это экспорт товаров в место назначения за пределами стран GCC, которые ввели НДС. Заграничный клиент несет ответственность за организацию получения товаров от поставщика в ОАЭ и который сам экспортирует товары, либо назначает агента, который сделает это от его имени.   

  • Международные пассажирские перевозки и перевозки товаров, которые начинаются и заканчиваются в ОАЭ или проходят через территорию ОАЭ, в том числе услуги, связанные с перевозками.
  • Воздушные пассажирские перевозки в ОАЭ. Если они считаются международными в соответствии со Статьей 1 Варшавской конвенции об унификации некоторых правил, касающихся международных воздушных перевозок 1929 года.
  • Предоставление воздушных, морских и наземных транспортных средств для перевозки пассажиров и товаров.
  • Поставка товаров и услуг, связанных с предоставлением транспортных средств из предыдущего пункта, предназначенные для эксплуатации, ремонта, обслуживания или преобразования этих транспортных средств.
  • Предоставление воздушных судов или судов, предназначенных для спасения и помощи.
  • Поставка товаров и услуг на борту во время международной перевозки товаров или пассажиров на сухопутных, воздушных или морских транспортных средствах. В эту категорию входит все необходимое для транспортного средства, установок или дополнение к ним во время транспортировки.
  • Поставка или импорт инвестиционных драгоценных металлов.
  • Первое предоставление жилых зданий в течение трех лет с их постройки, либо путем продажи, либо путем сдачи в аренду, целиком или частично.
  • Первое предоставление зданий для «благотворительных организаций» путем продажи или аренды.

Под фразой «благотворительные организации» подразумеваются общества и ассоциации, не имеющие цель получать прибыль, которые перечислены в решении Кабинета министров ОАЭ.

  • Первое предложение зданий, переоборудованных из нежилых в жилые, путем продажи или сдачи в аренду.
  • Поставка нефти (сырой) или природного газа.
  • Образовательные услуги и связанные с ними товары и услуги детских садов, дошкольных учреждений, школ и вузов, принадлежащих или финансируемых федеральным или местным правительством.
  • Поставка профилактических и базовых медуслуг, и связанных с ними товаров и услуг.

Далее мы подробно разберем эти пункты и рассмотрим условия, при которых они могут быть применимы.

Определенные компании должны регистрироваться в качестве плательщика НДС в ОАЭ. Мы поможем с регистрацией компании в качестве плательщика НДС в ОАЭ!

Бухгалтерские услуги для компаний в ОАЭ

Экспорт товаров с нулевой ставкой НДС

Прямой экспорт облагается НДС с нулевой ставкой, если выполняются следующие условия:

  • Товары физически экспортируются в место за пределами стран GCC, которые ввели НДС, или вводятся в режим таможенного приостановления в связи Общим таможенным законодательством GCC, в течение 90 дней с даты поставки.
  • Официальные и коммерческие подтверждения экспорта или таможенного приостановления сохраняются экспортером.

«Официальным подтверждением» в данном случае подразумеваются экспортные документы, выданные местным таможенным департаментом эмирата в отношении товаров, покидающих страну.

«Коммерческое подтверждение» в данном случае в бухгалтерском учете в ОАЭ включает в себя следующее:

  • Счет на перелет;
  • Коносамент;
  • Накладная;
  • Сертификат отгрузки.

Непрямой экспорт облагается НДС с нулевой ставкой, если выполняются следующие условия:

  • Товары физически экспортируются в место за пределами стран GCC, которые ввели НДС, или вводятся в режим таможенного приостановления по Общему таможенному законодательству GCC, в течение 90 дней с даты поставки по договоренности, согласованной поставщиком и иностранным клиентом в дату или до даты поставки.

Иностранный клиент в бухгалтерском учете ОАЭ — это получатель товаров, который не имеет места учреждения или постоянного представительства в ОАЭ, не находится, и не имеет Налогового Регистрационного Номера в этом государстве.

  • Иностранный клиент получает официальные и коммерческие подтверждения об экспорте или о таможенном приостановлении по Общему таможенному законодательству GCC и предоставляет его копию поставщику.
  • Товары не используются и не изменяются в период между поставкой и экспортом или таможенным приостановлением. За исключением случаев, необходимых для подготовки товаров для экспорта или таможенного приостановления.
  • Товары не покидают ОАЭ в распоряжении пассажира или члена экипажа судна или воздушного судна.

Мы можем помочь Вам с получением сертификата налогового резидента ОАЭ!  

Налоговая служба может продлить 90-дневный период (в указанных выше пунктах), если после письменного обращения поставщика Налоговая служба определит, что выполняется какой-либо  пункт:

  • Обстоятельства, не зависящие от поставщика и получателя товаров, помешали или помешают экспорту в течение 90 дней с даты поставки.
  • В связи с характером поставки, поставщик не сможет экспортировать товары или класс товаров в течение 90 дней с даты поставки.

Отметим, в данных случаях считается, что перемещение товаров в «обозначенную зону» из какого-либо места в ОАЭ, или поставка их в «обозначенную зону» не считается экспортом этих товаров.

Под термином «обозначенная зона» в бухгалтерском учете в ОАЭ, понимается некоторая территория, которую Кабинет министров обозначил своим решением в качестве «обозначенной зоны» для целей закона об НДС.

Подтверждения, полученные в качестве доказательства экспорта, будь то официальные или коммерческие, должны содержать следующую информацию:

  • поставщик;
  • грузоотправитель;
  • товары;
  • стоимость;
  • пункт назначения экспорта;
  • режим транспортировки и маршрут экспортного движения.

Налоговая служба ОАЭ может указывать альтернативные формы подтверждения в соответствии с характером экспорта или характером экспортируемых товаров.

В бухгалтерском учете эмиратов не прямой экспорт включает в себя поставку товаров в зоне вылета аэропорта или порта пассажирам судна или воздушного судна, если:

  • Товары предназначены, для того чтобы покинуть ОАЭ будучи в распоряжении пассажиров;
  • Поставщик получил и сохранил подтверждение (такое, как детали посадочного билета пассажира) того, что пассажир намерен покинуть пределы стран GCC, которые ввели НДС.

Если лицо, которое должно экспортировать товары, не делает этого в течение 90 дней или более длительного периода, который Налоговая служба разрешила, то должен быть начислен НДС на поставку по ставке, которая должна была бы быть для этой поставки, если бы поставка была осуществлена в ОАЭ.

Отметим, что поставка товаров подлежит нулевой ставке, если товары, которые были бы экспортированы, уничтожены или прекратили существовать при обстоятельствах, не зависящих ни от поставщика, ни от получателя.

Таможенные департаменты проводят проверки, чтобы подтверждать соответствие типа и количества экспортируемых товаров экспортным документам.

Обращайтесь за получением резидентской визы ОАЭ!

Банковские счета в ОАЭ

Экспорт услуг, облагаемых нулевой ставкой НДС

Экспорт услуг должен облагаться по нулевой ставке, в следующих случаях:

  • Если выполняются следующие условия:
    • Осуществляется экспорт услуг, предоставленных их получателю, который не имеет места резидентства в странах GCC, которые ввели НДС, и который находится за пределами ОАЭ в момент выполнения услуг;

Лицо, считается находящимся за пределами ОАЭ, если оно только кратковременно присутствует в ОАЭ менее одного месяца, либо, если его присутствие в ОАЭ не связано с поставкой.

    • Услуги предоставлены без непосредственной связи с недвижимым имуществом, находящимся в ОАЭ, либо с каким-либо улучшением недвижимости, и без непосредственной связи с движимыми личными активами, размещенными в ОАЭ в момент оказания услуг.
  • Если услуги фактически выполняются за пределами стран GCC, которые ввели НДС, или услуги являются организацией услуг, которые фактически выполняются за пределами стран GCC, которые ввели НДС.
  • Если поставка состоит из содействия комплексным турам за границу (нулевая ставка только для этой части услуги).

В данном случае услуги, которые состоят из «содействия комплексным турам» — это услуги, которые налогооблагаемое лицо предоставляет в пакете одного или нескольких туристических продуктов, а также услуги за пределами стран GCC, которые ввели НДС, включая (но не ограничиваясь) такие товары и услуги, как проживание, питание, транспорт и другие.

В качестве исключения, поставка услуг не должна иметь нулевую ставку налога, если поставка осуществлена по соглашению, которое прямо или косвенно заключено с получателем услуг, который не является резидентом ОАЭ, если все из следующих условий выполнены:

  • Услуги оказаны, либо можно предвидеть, что они будут оказаны, другому лицу в ОАЭ, в том числе (но не только) сотруднику или директору нерезидентного получателя услуг.
  • В момент заключения соглашения разумно предвидеть, что другое лицо в ОАЭ во время поставок будет получать услуги, для которых Входной НДС, согласно закону, не возмещается в полном объеме. 

Предлагаем открытие личного банковского счета в ОАЭ!

Экспорт телекоммуникационных услуг с нулевой ставкой НДС

Экспорт телекоммуникационных услуг облагается такой ставкой в следующих ситуациях:

  • Резидент ОАЭ поставляет их поставщику телекоммуникационных услуг, который имеет резиденство за пределами стран GCC, введшие НДС.
  • Резидент ОАЭ поставляет телекоммуникационные услуги лицу-нерезиденту ОАЭ, которое не является поставщиком такого вида услуг, для телекоммуникационной услуги, инициируемой за пределами стран GCC, которые ввели НДС.

Место ее инициации должно характеризоваться следующим образом:

  • это место лица, которое начинает поставку,
  • если это не применяется, то это место лица, которое платит за услуги,
  • иначе, если и это не применяется, то это место лица, которое заключает контракты для целей поставки.

В данных случаях термин «поставщик телекоммуникационных услуг» означает лицо, у которого основной вид деятельности — их поставка.

Обращайтесь, чтобы открыть корпоративный банковский счет в Дубае!

Международные перевозки товаров и пассажиров

Поставки транспортных международных услуг для пассажиров и товаров, а также поставки связанных с перевозками услуг, облагаются НДС с нулевой ставкой в следующих случаях:

  • Перевозка пассажиров или товаров из места в ОАЭ в место за их пределами.
  • Перевозка пассажиров или товаров из места за пределами ОАЭ в место внутри сраны.
  • Перевозка пассажиров из места в ОАЭ в другое место в стране по морю, по воздуху или по земле в рамках предоставления международной перевозки этих пассажиров, если либо первое место отправления, либо конечное место назначения находятся за пределами ОАЭ, либо, если оба этих места находятся за их пределами.
  • Перевозка товаров из места в ОАЭ в другое место в этой стране, если это часть услуги, либо для целей перевозки товаров либо из места в ОАЭ в место за пределами ОАЭ, либо из места за пределами в ОАЭ в место в ОАЭ.

Следующие товары и услуги должны облагаться НДС с нулевой ставкой, если они предоставляются в отношении перевозки товаров или пассажиров, к которым применимо данное правило, либо которые рассматриваются как осуществляемые за пределами ОАЭ:

  • Товары, которые предоставляются для использования, потребления или продажи на борту судна или воздушного судна.
  • Услуги, сопутствующие транспортные перевозки.
  • Услуги страхования или организации страхования, или организации перевозки пассажиров, или товаров.

В бухгалтерии в ОАЭ предоставление почтовой марки, выпущенной Emirates Post Group облагается НДС по нулевой ставке, если почтовая марка может быть использована только для транспортировки товаров в место за пределами ОАЭ.

С нами Вы можете безопасно регистрировать компании в ОАЭ!

Транспортные средства, которые облагаются НДС с нулевой ставкой налога

НДС с нулевой ставкой облагаются поставки таких транспортных средств:

  • Летательный аппарат, который спроектирован или адаптирован для использования в коммерческих перевозках пассажиров или товаров и который не предназначен и не приспособлен для отдыха, развлечения или спорта.
  • Судно, лодка или плавучая конструкция, которая спроектирована или адаптирована для использования в коммерческих целях, не предназначена и не приспособлена для отдыха, развлечения или спорта.
  • Автобус или поезд, который спроектирован или приспособлен для использования в общественных перевозках 10 или более пассажиров.

Товары и услуги, поставляемые для транспортных средств

Товары и услуги, относящиеся к поставкам транспортных средств, упомянутых выше, облагаются НДС с нулевой ставкой, если это что-либо из нижеперечисленного:

  • Товары, за исключением топлива или других нефтяных, или газовых продуктов, поставляемых в процессе эксплуатации, ремонтных работ, обслуживания и переоборудования транспортных средств в любом из следующих случаев:
    • встроены в транспортные средства, прикреплены к ним или составляют их часть.
    • являются расходными материалами, которые становятся непригодными или бесполезными в результате эксплуатации, ремонта, обслуживания или переоборудования.
  • Услуги непосредственно в отношении транспортных средств, поставка которых облагается НДС с нулевой ставкой, в целях эксплуатации, ремонта, обслуживания или переоборудования этих транспортных средств.
  • Услуги, которые поставляются непосредственно в отношении частей и оборудования транспортных средств, поставка которых облагается НДС с нулевой ставкой, для целей ремонта и обслуживания этих частей и оборудования, при условии, что выполняется что-либо из следующих пунктов:
    • Услуги осуществляются на борту транспортного средства.
    • Часть или оборудование снято с транспортного средства для ремонта или обслуживания, и впоследствии заменяется на одном и том же транспортном средстве.
    • Часть или оборудование снято с транспортного средства для ремонта или обслуживания, и впоследствии хранится на складе для будущего использования в качестве запасных частей на одном и том же транспортном средстве или другом транспортном средстве.
    • Часть или оборудование не может быть отремонтировано и заменяется на идентичную деталь или оборудование.

Вы можете вместо компании открыть филиал в ОАЭ!

Облагаемые НДС с нулевой ставкой драгоценные металлы

Поставка или импорт инвестиционных драгоценных металлов облагается НДС с нулевой ставкой.

Фраза «инвестиционные драгоценные металлы» означает золото, серебро и платину, которые соответствуют следующим стандартам:

  • Метал имеет чистоту 99 процентов или более.
  • Метал находится в форме, подходящей для мировых рынков слитков.

Жилые здания в бухгалтерском учете в ОАЭ

Фраза «жилые здания» означает здания предназначенные и спроектированные для проживания людей, в том числе:

  • Любое здание или часть здания, в которой проживает человек, или в отношении которой можно предположить, что в ней будет проживать человек, при условии, что это будет его основное место жительства.
  • Жилые помещения для студентов или школьников.
  • Жилые помещения для вооруженных сил и полиции.
  • Приюты, дома престарелых, дома отдыха.

Понятие «жилое здание» не включает в себя следующее:

  • Какое-либо место, которое не является зданием, закрепленным на земле и которое может быть перемещено без повреждения.
  • Какое-либо здание, которое используется как отель, мотель, мини-гостиница (в которой предлагается ночлег и завтрак), больница или тому подобное.
  • Обслуживаемые апартаменты, для которых поставляются услуги в дополнение к предоставлению жилья.
  • Какое-либо здание, построенное или переоборудованное без законного разрешения.

Здание считается жилым если:

  • его небольшая часть используется в качестве офисного или рабочего помещения;
  • оно включает в себя гаражи и сады, используемые в сочетании с зданием;
  • оно также включает в себя какие-либо другие объекты, которые могут быть отнесены к части жилого здания.

Предлагаем регистрацию оффшорной компании в свободной зоне Аджман!

Здания для благотворительных организаций

Первая продажа или аренда здания, или какой-либо части здания, облагается НДС с нулевой ставкой, если здание было специально определено для использования благотворительными организациями и исключительно для соответствующей благотворительной деятельности.

Здесь при ведении бухгалтерии в ОАЭ термин «соответствующая благотворительная деятельность» означает деятельность,

  • осуществляемая для целей отличных от целей получения прибыли или выгоды для какого-либо собственника, участника или акционера благотворительной организации,
  • осуществляемая для целей деятельности благотворительной организации при осуществлении или продвижении ее благотворительной цели или задач благотворительной деятельности в ОАЭ,
    • которая утверждена Министерством по делам общественного развития,
    • или которая соответствует условиям учреждения благотворительной организации на основе федерального закона или закона эмирата,
    • или которая лицензирована, как благотворительная федеральным правительством или правительством эмирата, которое имеет право предоставлять такие лицензии.

Такие благотворительные цели и задачи включают в себя, например, продвижение здорового образа жизни, образования, религии, культуры, науки и другие подобные виды деятельности.

Здания, переоборудованные в жилые здания, в бухгалтерском учете в ОАЭ

Первое предложение здания (или какой-либо его части), которое переоборудовано в жилое здание, облагается НДС с нулевой ставкой, при условии:

  • предложение осуществляется в течение 3 лет после завершения переоборудования;
  • первоначальное здание (или какая-либо его часть) не использовалось в качестве жилого здания и не включало в себя часть жилого здания в течение 5 лет до начала работы по переоборудованию.

Наличие общих помещений или перегородок, или аналогичных конструкций в жилом здании не дает оснований считать жилое здание или какую-либо его часть, как часть ранее существовавшего жилого здания.

Мы предлагаем помощь в регистрации компании в свободной экономической зоне ОАЭ Умм-Аль-Кувейн!

бизнес в ОАЭ и регистрирация номера НДС

Образовательные услуги

Предоставление образовательных услуг облагается НДС с нулевой ставкой в ОАЭ, если выполняются следующие условия:

  • Поставка образовательных услуг предоставляется в соответствии с учебной программой, признанной федеральным или местным компетентным государственным органом, регулирующим сектор образования, в котором ведется этот курс.
  • Поставщик образовательных услуг является образовательным учреждением, которое признано федеральным или местным компетентным государственным органом, регулирующим сектор образования, в котором ведется этот курс.
  • Если поставщик образовательных услуг является высшим учебным заведением, и учреждение или принадлежит либо федеральному, либо местному правительству, или получает более чем 50% своего годового финансирования напрямую от федерального, либо местного правительства.

Нулевая ставка применяется, если деятельность напрямую связана с предоставлением образовательной услуги с нулевой ставкой.

Печатные и цифровые материалы для чтения, предоставленные такими образовательными учреждениями, которые относятся к учебной программе, облагаются НДС с нулевой ставкой.

В виде исключения, в бухгалтерском учете в ОАЭ, следующие поставки не подпадают под НДС с нулевой ставкой:

  • Товары и услуги образовательного учреждения, если они предоставляются лицам, которые не зачислены в образовательное учреждение.
  • Какие-либо товары кроме учебных материалов, предоставляемые образовательным учреждением, которые потребляются или трансформируются учащимися.
  • Униформа или какая-либо другая одежда, которую требуется носить, по правилам образовательного учреждения, независимо от того, предоставляется ли она образовательным учреждением, как часть поставки образовательных услуг.
  • Электронные устройства, относящиеся к образовательным услугам, независимо от того, предоставляются ли они образовательным заведением, как часть поставки образовательных услуг.
  • Питание и напитки, поставляемые образовательным учреждением, в том числе поставки через торговые автоматы или поставки ваучеров на питание и напитки.
  • Поездки на экскурсии, за исключением случаев, когда они напрямую связаны с учебной программой образовательных услуг и не являются преимущественно рекреационными.
  • Внепрограммная деятельность, предоставляемая образовательным учреждением за дополнительную плату, помимо платы за образовательные услуги.

Предлагаем регистрацию компании в свободной зоне Аджман в ОАЭ!

Медицинские услуги

В бухгалтерии ОАЭ термин «медицинские услуги» означает любую услугу, которая, обычно, рассматривается в медицинской практике, как необходимая для лечения получателя поставки, включая профилактическое лечение.

Поставка медуслуг облагается НДС с нулевой ставкой при условии, что поставка:

  • Должна быть осуществлена органом или учреждением здравоохранения, доктором, медсестрой, техником, стоматологом или аптекой с лицензией Министерства здравоохранения или какого-либо другого компетентного ведомства.
  • Относится к здоровью человека.

«Медицинские услуги» не включают в себя что-либо из следующего:

  • Какую-либо часть поставки, которая относится к посещению заведения или к пребыванию в нем, если основная его цель — это предоставление проживания или развлечений, так что любая медицинская услуга является побочной частью предоставления жилья или развлечений.
  • Факультативное лечение по косметическим причинам, отличным от предписанных врачом или медицинским специалистом для лечения или профилактики состояния здоровья.

Поставка товаров облагается НДС с нулевой ставкой, если это поставка:

  • Каких-либо фармпродуктов, определенных в решении Кабинета министров.
  • Какого-либо оборудования, определенного в решении Кабинета министров.
  • Каких-либо других товаров, которые поставляются в ходе предоставления лицу медицинских услуг с нулевой ставкой НДС, которые необходимы для поставки таких медуслуг.

Для получения бухгалтерских услуг в ОАЭ напишите нам!

Посетите наш раздел об ОАЭ!

Мини-Анкета для Регистрации Компании в ОАЭ
Нужна консультация?
Помогите сделать наш портал еще детальней, актуальней и полезней для Вас и Вашего бизнеса.

Адрес вашей почты не будет опубликован.