В 2018 году в ОАЭ был введен налог НДС. При планировании бизнеса и ведении бухгалтерии в ОАЭ, у предпринимателей возникает множество вопросов, связанных с учетом НДС.
Мы рассмотрим, что в ОАЭ понимается под налогооблагаемыми поставками.
Поставки товаров при ведении бухгалтерии в ОАЭ
Определимся с тем, что является поставкой товаров.
Товары — это физическое имущество, которое может быть поставлено, в том числе недвижимость, вода, различные виды энергии и другое.
Передача права собственности на товары или права на их использование от одного лица (физического или юридического) другому лицу (физическому или юридическому) может включать в себя, например, следующее:
- Передача права собственности на товары по письменному или устному соглашению при продаже;
- Передача права собственности на товары за приемлемую форму компенсации при обязательном соответствии применимому законодательству.
При этом передача прав на использование каких-либо активов не считается поставкой товаров, если иное лицо не сможет распоряжаться ими как владелец.
Вхождение в договор между двумя сторонами, влекущий передачу товаров в будущем, считается поставкой товара, если в соглашении упоминается передача, либо намерение передать право собственности на товары, либо будущая передача права собственности на товары.
Поставкой товаров считаются:
- Поставка воды;
- Предоставление недвижимости, в том числе при продаже и при аренде.
- Поставка всех форм энергии, включая электричество и газ, в том числе биогаз, угольный газ, сжиженный нефтяной газ, природный газ, генераторный газ, нефтезаводской газ, риформер природного газа, любая смесь газов, которые используются для освещения, отопления, охлаждения, кондиционирования воздуха или для любых других целей.
Регистрация компании в качестве плательщика НДС в ОАЭ
Поставки услуг при ведении бухгалтерии в ОАЭ
Определимся с тем, что является поставкой услуг.
Поставка чего-либо кроме поставки товаров рассматривается как поставка услуг, в том числе:
- Предоставление, назначение, прекращение или отказ от прав.
- Предоставление возможности или преимущества.
- Не участие в какой-либо деятельности или не позволение ее ведения, или соглашение на какую-либо деятельность.
- Передача неделимой доли в каком-либо благе.
- Передача или лицензирование нематериальных прав, например, прав авторов, изобретателей, художников, прав на товарные знаки, и прав, которые законодательство ОАЭ считает относящимися к такой категории.
Поставки более чем одного компонента при ведении бухгалтерии в ОАЭ
Если лицо произвело поставку, состоящую из более чем одного компонента по одной цене, то лицо должно определить, представляет ли поставка «единую составную поставку» или это несколько поставок.
Фраза «единая составная поставка» означает поставку товаров или услуг, в которой имеется более чем один компонент поставки. Здесь в рассмотрение берется поставка с учетом всего, что есть в договоре и с учетом всех обстоятельств поставки.
«Единая составная поставка» образуется при следующих случаях:
- Если осуществляется поставка всего из следующего:
- Основной компонент;
- Компонент или компоненты, которые:
- либо необходимы или нужны для выполнения поставки, в том числе несущественные элементы, которые обычно сопровождают поставку, но не являются значительной ее частью;
- либо сами по себе не представляют собой цель, а вместо этого служат средством улучшения основной поставки.
- Если осуществляется поставка, которая содержит два или более элемента, столь тесно связанных, что они формируют единую поставку, которую было бы невозможно или неестественно разделить.
«Единая составная поставка» возникает лишь тогда, когда все условия из следующих выполнены:
- Стоимость различных компонентов поставки отдельно не определяется и не взимается поставщиком.
- Все компоненты поставки поставляются одним поставщиком.
Если облагаемое налогом лицо поставляет более одного компонента по одной цене и поставка не является «единой составной поставкой», то поставка компонентов должна рассматриваться как несколько поставок.
Обращайтесь для открытия банковского счета в Дубае!
Налогооблагаемые поставки при ведении бухгалтерии в ОАЭ
Определимся с тем, что в ОАЭ называется входящим налогом.
Входящий налог при ведении бухгалтерии в ОАЭ – это налог, уплаченный лицом, либо налог, который должно оплатить лицо, при поставке ему товаров или услуг, либо при импорте.
Импортом в ОАЭ считается прибытие товаров из заграницы в ОАЭ, либо получение услуг из-за пределов ОАЭ.
Налогооблагаемые поставки – это поставки товаров или услуг за приемлемую форму компенсации лицом, осуществляющим бизнес в ОАЭ, которые влекут за собой обязанность по уплате налога. При таких поставках входящий налог может быть возмещен.
Обращайтесь для регистрации компании в ОАЭ!
Признанные налогооблагаемыми поставки при ведении бухгалтерии в ОАЭ
Признанные налогооблагаемыми поставки – это поставки, которые по закону будут считаться налогооблагаемыми поставками.
По таким поставкам обычно необходимо будет заплатить выходной налог, даже если фактической продажи этих товаров или услуг не было.
Поставка не считается признанной налогооблагаемой поставкой в любом из следующих случаев:
- Если входящий налог на соответствующие товары или услуги не возмещается.
- Если поставка является освобожденной от налога.
Это поставка товаров или услуг за приемлемую форму компенсации лицом, осуществляющим бизнес в ОАЭ, когда не возникает обязанности оплачивать налог, входящий налог не может быть возмещен (за исключением случаев, предусмотренных законом).
- Если возвращенный входящий налог на товары или услуги изменен в соответствии со «Схемой основных активов».
«Схема основных активов» — это схема, в соответствии с которой первоначально возмещенный входящий налог корректируется на основе фактического использования товаров в течение определенного времени.
- Если стоимость поставки товаров для каждого получателя в течение 12-месячного периода не превышает 500 дирхамов (137 USD), а произведенная поставка будет использована в качестве образцов или коммерческих подарков.
- Если общая сумма выходного налога на все налогооблагаемые поставки для каждого лица за 12-месячный период меньше, чем 2,000 дирхамов (545 USD).
Отметим, что 12-месячный период в данных случаях – это период, предшествующий концу месяца, в котором лицо осуществляет поставку.
Примеры признанных налогооблагаемыми поставок при ведении бухгалтерии в ОАЭ
В обычном деловом сценарии поставщик предоставляет товары клиенту, а клиент оплачивает компенсацию взамен.
Поставщик покупает товары, возмещает входящий налог на покупку, а позже учитывает выходной налог, который в конечном итоге несет клиент.
Однако, что происходит в случае, когда никакой компенсации клиент не оплачивает?
Предположим, есть поставщик, который возместил входящий налог на некоторые товары, которые затем переданы клиенту бесплатно. Теперь у клиента есть товар, но никто не платил за него входящий налог.
Товары или услуги, которые куплены в коммерческих целях, но позже используются для частного использования, или используются в качестве подарков, либо образцов – это признанные налогооблагаемыми поставки.
В случае подарков, выходной налог будет взыматься на стоимость подаренных подарков. Подарки на малую денежную сумму освобождаются от выходного налога.
Обращайтесь к нам для помощи в ведении бухгалтерского учета в ОАЭ!
Посетите наш раздел об ОАЭ!
