При планировании ведения бизнеса в ОАЭ и разработке оптимальной стратегии, теперь нельзя не учитывать и схему начисления НДС. Часто в бухгалтерском учете в ОАЭ возникают вопросы по налогообложению в некоторых особых случаях, которые мы рассмотрим в этой статье.
НДС на поставки более чем одного компонента в бухгалтерии в ОАЭ
В случае поставки, состоящей из более чем одного компонента:
- Если поставка представляет собой единую композитную поставку, то налог на такую поставку должен соответствовать налогу на основной компонент поставки.
- Если поставка, состоящая из нескольких компонентов, не является единой композитной поставкой, то поставка каждого компонента считается отдельной поставкой.
Общие правила, касающиеся импорта товаров в бухгалтерском учете в ОАЭ
Товары не должны считаться импортируемыми в ОАЭ, если выполняются следующие условия:
- В тех случаях, когда товары подпадают под действие соглашений о таможенном приостановлении в соответствии с Общим таможенным законодательством GCC и при условии предоставления финансовой гарантии или денежного депозита, равного размеру подлежащего уплате налога, если это запрашивается Налоговой службой, при следующих обстоятельствах:
- Временный допуск.
- Товары помещены на таможенный склад.
- Товары в пути.
- Импортированные товары предназначены для реэкспорта одним и тем же лицом.
- Товары импортированы в «обозначенную зону» из места за пределами ОАЭ.
Налог не взимается на какой-либо импорт товаров, если они освобождаются от таможенных пошлин по следующим критериям в соответствии с Общим таможенным законодательством GCC:
- Товары импортированы военными и силами внутренней безопасности.
- Личные вещи и подарки в сопровождении туристов.
- Используемые личный вещи и предметы домашнего обихода, перевозимые гражданами ОАЭ, живущими за границей при возвращении либо экспатами, переезжающими для проживания в ОАЭ впервые.
- Возвращенные товары.
Если лицо ввезло товары в ОАЭ через другую страну GCC, которая имплементировала НДС, то НДС не будет наложен на этот импорт, если Налоговая служба ОАЭ установит, что НДС взимается на поставку или передачу товаров в этом другом государстве GCC.
Налоговая служба может определить процедуры, которым должны следовать импортеры и таможенные департаменты в отношении импорта товаров.
При переезде в ОАЭ обращайтесь для получения резидентской визы ОАЭ!
Расчет налога при механизме обратного начисления на импорт «Относящихся к НДС товаров» и «Относящихся к НДС услуг» в бухгалтерском учете в ОАЭ
Если налогооблагаемое лицо производит импорт «Относящихся к НДС товаров» или «Относящихся к НДС услуг» для целей своего собственного бизнеса, то оно считается осуществляющим налогооблагаемую поставку самому себе и будет нести обязательства по всем применимым налоговым обязательствам и учету подлежащего уплате налога в отношении этих поставок.
Отметим условия, при которых это применяется:
- Во время импорта, налогооблагаемое лицо может продемонстрировать, что оно зарегистрировано для целей НДС.
- Налогооблагаемое лицо имеет достаточную информацию для Налоговой службы ОАЭ, чтобы она могла проверить импорт и налог, который должен быть уплачен на импорт, и может предоставить эту информацию, если это потребуется.
- Налогооблагаемое лицо предоставило Налоговой службе ОАЭ свой собственный таможенный регистрационный номер, выданный компетентным налоговым департаментов для этого импорта.
- Налогооблагаемое лицо сотрудничает и соблюдает любые правила, введенные Налоговым органом в отношении импорта.
Если вышеупомянутые условия не соблюдаются, налогооблагаемое лицо должно учитывать налог в отношении импорта в соответствии со следующим правилом:
- Если «Относящиеся к НДС товары» импортированы лицом, не зарегистрированным в качестве плательщика НДС, либо, если налогооблагаемое лицо производит импорт товаров не для своего бизнеса, то налог должен быть уплачен в Налоговую службу Эмиратов лицом, или от имени лица до того, как товары могут быть отпущены.
Если налогооблагаемое лицо, которое имеет место резидентства в Эмиратах, получает поставку товаров либо услуг с местом поставки в ОАЭ, от поставщика, который не имеет места резидентства в Эмиратах и не взимает НДС на эту поставку, то поставка рассматривается, как являющаяся поставкой «Относящихся к НДС товаров» и «Относящихся к НДС услуг», которые поставляются для собственного бизнеса, и получатель сам несет ответственность по налогам.
Свяжитесь с нами для регистрации компании в качестве плательщика НДС в ОАЭ!
Если налогооблагаемое лицо осуществляет импорт «Относящихся к НДС товаров» или «Относящихся к НДС услуг» для целей своего собственного бизнеса, и самостоятельно несет обязательства по всем применимым налоговым обязательствам и учитывает подлежащий уплате налог в отношении данных поставок, то налогооблагаемое лицо должно:
- Учитывать НДС на стоимость «Относящихся к НДС товаров» либо «Относящихся к НДС услуг» по ставке, которая была бы применима, если бы поставка «Относящихся к НДС товаров» или «Относящихся к НДС услуг» была бы осуществлена налогооблагаемым лицом в ОАЭ.
- Уплачивать и декларировать налог в налоговой декларации, которая относится к налоговому периоду, на который приходится дата поставки «Относящихся к НДС товаров» либо «Относящихся к НДС услуг».
При таких обстоятельствах при учете подлежащего уплате налога, налогооблагаемое лицо должно сохранять следующие документы, относящиеся к поставке:
- Инвойс поставщика, в котором указаны детали и вознаграждение, выплаченное за «Относящиеся к НДС товары» либо «Относящихся к НДС услуги».
- В случае «Относящихся к НДС товаров», заявление соответствующего таможенного департамента, в котором указаны детали и стоимость «Относящихся к НДС товаров».
Предлагаем получить сертификат налогового резидента ОАЭ!
Оплата товаров, перевезенных в другую страну GCC, которая имплементировала НДС, при ведении бухгалтерии в ОАЭ
В качестве исключения, в случае, когда конечным пунктом назначения товаров при ввозе их в ОАЭ, является другая страна GCC, которая ввела НДС, налогооблагаемое лицо должно уплачивать налог на импорт «Относящихся к НДС товаров» в соответствии с особым установленным механизмом.
Налогооблагаемое лицо должно произвести уплату начисленного налога, используя метод, установленный Налоговой службой ОАЭ.
Если отсрочка уплаты налога прямо не утверждена Налоговой службой, то уплата должна быть осуществлена в момент импорта или до импорта товаров по указанию Налоговой службы.
Обращайтесь чтобы открыть банковский счет в ОАЭ!
Поставки нефти и газа в бухгалтерском учете в ОАЭ
Если зарегистрированный плательщик НДС осуществляет налогооблагаемую поставку в ОАЭ другому зарегистрированному плательщику НДС сырой либо очищенной нефти, необработанного либо обработанного природного газа либо каких-либо углеводородов, и получатель этих товаров намерен или перепродать купленные товары в качестве сырой либо очищенной нефти, необработанного либо обработанного природного газа либо в качестве каких-либо углеводородов, или намерен использовать эти товары для производства либо распределения какой-либо формы энергии, то применяются следующие правила:
- Зарегистрированный плательщик НДС, осуществляющий поставку, не должен взимать налог на стоимость поставки товаров, упомянутых выше.
- Получатель этих товаров должен рассчитывать НДС на стоимость поставленных ему товаров и должен нести ответственность по всем применимым налоговым обязательствам и расчету подлежащего уплате налога в отношении таких поставок.
Однако, это не должно применяться в следующих ситуациях:
- Если до даты поставки, получатель товаров не предоставил письменного подтверждения поставщику, что его приобретение товаров предназначено для перепродажи.
- Если до даты поставки, получатель товаров не предоставил письменное подтверждение поставщику того, что он является зарегистрированным плательщиком НДС, и поставщик не проверил налоговую регистрацию получателя товаров средствами, утвержденными Налоговой службой ОАЭ.
- Если налогооблагаемая поставка облагается НДС с нулевой ставкой.
- Если налогооблагаемая поставка включает в себя поставку товаров либо услуг, не относящихся к описанным выше поставкам нефти и газа.
Если получатель товаров в виде какой-либо сырой либо очищенной нефти, необработанного либо обработанного природного газа либо каких-либо углеводородов подтверждает в письменной форме поставщику, что он является зарегистрированным плательщиком НДС, то применяются следующие положения:
- Поставщик не несет ответственность за расчет налога в отношении поставки, за исключением случая, когда он знал либо должен был знать, что получатель не является зарегистрированным плательщиком НДС на дату поставки.
- Получатель несет ответственность за расчет любого подлежащего уплате налога в отношении этой поставки.
Если поставщик, упомянутый выше, должен был знать, что получатель товаров не зарегистрирован для целей НДС на дату поставки, то поставщик и получатель товаров будут нести совместную ответственность в отношении любого подлежащего уплате налога и соответствующих штрафов в отношении этой поставки.
Для регистрации компании в ОАЭ обращайтесь к нам прямо сейчас!
Импорт, осуществляемый незарегистрированными для целей НДС лицами, при ведении бухгалтерии в ОАЭ
Лицо, не зарегистрированное в качестве плательщика НДС, должно уплачивать налог на импорт «Относящихся к НДС товаров», импортируемых из места, находящегося за пределами стран GCC, которые имплементировали НДС, на дату импорта.
Если «Относящиеся к НДС товары» импортируются лицом, незарегистрированным для целей НДС, или, если налогооблагаемое лицо не соответствует требованиям, когда может применяться вышеописанный «механизм обратного начисления на импорт», то налог должен быть уплачен Налоговой службе ОАЭ лицом или от имени лица до того, как товары могут быть отпущены.
Таможенный департамент должен сотрудничать с Налоговой службой, в целях обеспечения того, чтобы подлежащий уплате налог на импорт был бы уплачен до отпуска товаров.
Налог, указанный выше, должен быть погашен с использованием метода оплаты, указанного Налоговой службой ОАЭ.
При этом, если незарегистрированное для целей НДС лицо импортирует товары и использует агента, который действует от имени этого лица для целей импорта товаров в ОАЭ и который зарегистрирован для целей НДС в ОАЭ, то агент несет ответственность за уплату налога в отношении импорта товаров.
Обязанность агента по уплате налога от имени другого лица должна выполняться на основе налоговой декларации агента, а налог должен быть уплачен, как если бы агент сам импортировал товары.
Агент, который оплатил такой налог, не должен в качестве Входного НДС возмещать какой-либо, уплаченный от имени другого лица, налог.
Если агент оплатил налог от имени другого лица, то он должен выдать заявление этому другому лицу, которое содержит как минимум следующие данные:
- Наименование, адрес, Налоговый Регистрационный Номер агента.
- Дату выдачи заявления.
- Дату импорта соответствующих товаров.
- Описание импортированных товаров.
- Сумму налога, уплаченного агентом Налоговой службе ОАЭ в отношении импортируемых товаров.
- Заявление, выданное агентом лицу, рассматривается как Налоговый инвойс для целей ведения необходимой документации.
Обращайтесь к нам для ведения бухгалтерского учета в ОАЭ!
Читайте еще об ОАЭ!
