Ведение бухгалтерского учета в ОАЭ. Регистрация компаний в качестве Налоговой группы

При ведении бухгалтерского учета в ОАЭ имеется возможность зарегистрировать несколько компаний в качестве одной Налоговой группы.

Налоговая группа – это двое или более лиц, зарегистрированных в Федеральной налоговой службе ОАЭ, как одно налогооблагаемое лицо.

Что такое «Связанные стороны» при ведении бухгалтерского учета в ОАЭ?

При рассмотрении вопроса о регистрации компаний в качестве Налоговой группы, важным понятием является понятие «Связанные стороны».

При ведении бухгалтерского учета в ОАЭ «Связанными сторонами» считаются любые два рассматриваемых юридических лица в таких случаях, когда:

• Какое-либо одно лицо или несколько лиц (физических или юридических), действующих в партнерстве, имеют что-либо из следующего:
  • доли участия в голосовании каждого из двух рассматриваемых юридических лиц в размере 50% или более;
  • доли в рыночной стоимости каждого из двух рассматриваемых юридических лиц в размере 50% или более;

Доля в рыночной стоимости рассматриваемого юридического лица здесь должна рассчитываться как процент рыночной стоимости всех акций и опционов, которыми лицо владеет по отношению к общей рыночной стоимости всех акций юридического лица.

Любое владение акциями будет проигнорировано, если этому противоречит какое-то другое существующее соглашение. В этом случае владение акциями будет считаться, как имеющее скорректированную стоимость на основании этого другого соглашения.

• • контроль над каждым из двух рассматриваемых юридических лиц любым другим способом.
• Каждое из рассматриваемых лиц является «Связанной стороной» с третьим лицом.

Двое или более лиц считаются «Связанными сторонами», если они связаны в экономических, финансовых, регулирующих аспектах, с учетом следующего:

• Экономическая практика должна включать, по крайней мере, одно из следующего:
  • Достижение общей коммерческой цели;
  • Бизнес одного лица приносит выгоду бизнесу другого лица;
  • Поставка товаров или услуг разными лицами производится одним и тем же клиентам.
• Финансовая практика должна включать, по крайней мере, одно из следующего:
  • Финансовая поддержка бизнеса одного лица бизнесу другого лица;
  • Бизнес одного лица не является финансово жизнеспособным без бизнеса другого лица.
  • Общая финансовая заинтересованность в выручке.
• Регулирующая практика должна включать что-либо из следующего:
  • Общее управление;
  • Общие сотрудники, независимо от того совместно они наняты или нет;
  • Общие акционеры или экономическая собственность.

Читайте также о стоимости регистрации компании в ОАЭ!

Условия регистрации компаний в качестве Налоговой группы при ведении бухгалтерского учета в ОАЭ

Двое или несколько ведущих бизнес лиц могут обратиться для налоговой регистрации в качестве Налоговой группы, если все из следующих условий выполняются:

• Каждое лицо должно иметь место учреждения либо постоянное представительство в ОАЭ.

Местом учреждения при ведении бухгалтерского учета в ОАЭ считается место, где бизнес юридически учрежден в соответствии с решением о его создании, либо же это место, где принимаются важные управленческие решения, и исполняются основные управленческие функции.

Постоянным представительством при ведении бухгалтерского учета в ОАЭ считается какое-либо место ведения бизнеса, кроме места учреждения, в котором лицо ведет свой бизнес регулярно или постоянно, и в котором находится достаточное количество персонала и технологических ресурсов для того, чтобы рассматриваемое лицо могло поставлять либо приобретать товары или услуги. Сюда же относятся и филиалы рассматриваемого лица.

• Соответствующие лица являются «Связанными сторонами».
• Одно или несколько лиц, которые ведут бизнес в партнерстве, должны осуществлять контроль над другими лицами.

Любому лицу, ведущему бизнес, не разрешается иметь более одного Налогового регистрационного номера в ОАЭ, за исключением предусмотренных Налоговым законом случаев.

Если «Связанные стороны» не подают заявку на регистрацию в качестве Налоговой группы, то Налоговая служба ОАЭ может оценивать их отношение на основе их экономической, финансовой и регуляторной практики в бизнесе, и может зарегистрировать их в качестве Налоговой группы, если будет установлено, что они являются «Связанными сторонами».

Предлагаем открыть филиал в ОАЭ!

Регистрация компаний в качестве Налоговой группы при ведении бухгалтерского учета в ОАЭ

Налоговая группа должна выбрать одного из своих зарегистрированных участников в качестве представительного участника этой Налоговой группы.

Запрос о регистрации Налоговой группы должен быть подан представительным участником этой Налоговой группы.

Налоговая служба ОАЭ должна принять решение в отношении любого заявления, поданного для регистрации двух или более лиц в качестве Налоговой группы в течение 20 рабочих дней, начиная со дня, в который заявление было получено Налоговой службой.

Если запрос на формирование Налоговой группы утверждается, то регистрация Налоговой группы вступает в силу в соответствии со следующим:

• С первого дня Налогового периода, следующего за Налоговым периодом, в котором получено заявление;
• С какой-либо даты, определенной Налоговой службой.

Налоговая служба может отклонить заявку на регистрацию в качестве Налоговой группы в следующих случаях:

• Лица не отвечают требованиям для регистрации Налоговой группы так как не являются «Связанными сторонами».
• Если имеются серьезные основания полагать, что если регистрация в качестве Налоговой группы будет разрешена, то это сделает возможным уклонение от уплаты налогов, либо это может значительно уменьшить налоговые поступления в Налоговую службу, либо это может значительно увеличить административное бремя Налоговой службы.
• Если какое-либо из лиц, включенных в заявку, не является юридическим лицом.
• Если одно из лиц является государственным органом, который совершает поставки в ходе ведения бизнеса и имеет право возвращать полную сумму Входящего налога, уплаченного им, а другое лицо не является таковым.
• Если одно из лиц является благотворительной организацией, которая имеет право возвращать полную сумму уплаченного Входящего налога, а другое лицо не является таковым.

В данном случае при ведении бухгалтерского учета в ОАЭ благотворительными организациями считаются общества и ассоциации общественного благосостояния, которые не имеют цели получать прибыль, и которые перечислены в решении Кабинета министров.

Обращайтесь для открытия банковского счета в ОАЭ! 

Налоговая служба может отклонить добавление лица в Налоговую группу, если это лицо не отвечает требованиям для регистрации Налоговой группы.

В тех случаях, когда Налоговая служба устанавливает, что двое или более лиц находятся в ассоциации в результате своей экономической, финансовой, регуляторной практики в бизнесе, то Налоговая служба может зарегистрировать их как Налоговую группу после рассмотрения отдельных обстоятельств каждого случая, в том числе признаков «Связанных сторон».

В этом случае Налоговая служба может регистрировать лицо как часть Налоговой группы, только если выполняются два следующих условия:

• Бизнес лица включает в себя совершение налогооблагаемых поставок или импорт «Относящихся к НДС товаров» или «Относящихся к НДС услуг».
• Все налогооблагаемые поставки или импорт «Относящихся к НДС товаров» или «Относящихся к НДС услуг» лиц, ведущих бизнес, превысили бы Порог обязательной регистрации.

Читайте о Пороге обязательной регистрации для целей НДС при ведении бухгалтерии в ОАЭ!

Налоговая служба может отклонить заявку на регистрацию в качестве налоговой группы, если имеются серьезные основания полагать, что регистрация «Связанных сторон» значительно снизит налоговые поступления.

Обращайтесь для регистрации компании в качестве плательщика НДС в ОАЭ!

Изменения Налоговой группы при ведении бухгалтерского учета в ОАЭ

Представительный участник может обратиться в Налоговую службу для выполнения следующих действий:

• Добавление другого лица, чтобы оно стало участником Налоговой группы.
• Удаление одного из участников Налоговой группы.
• Назначение другого участника Налоговой группы в качестве представительного участника с согласия другого участника.
• Отмена регистрации налоговой группы.

Налоговая служба при этом может принять запрос, указанный в заявке,

• либо с первого дня Налогового периода, следующего за Налоговым периодом, в который будет получено заявление;
• либо с какой-либо другой даты, определенной Налоговой службы.

Любое уведомление Налоговой службы, которое адресовано представительному участнику какой-либо Налоговой группы считается доставленным представительному участнику и все другим участникам Налоговой группы.

Какие возможности предоставляет регистрация Налоговой группы при ведении бухгалтерского учета в ОАЭ?

Регистрация лиц в качестве Налоговой группы обеспечивает следующее:

• Любой бизнес, осуществляемый участником Налоговой группы, считается осуществляемым представительным участником, а не каким-либо другим участником Налоговой группы.
• Любая поставка, осуществленная участником Налоговой группы другому участнику этой же Налоговой группы, может не приниматься во внимание.
• Любая поставка, налогооблагаемая или нет, осуществленная участником Налоговой группы, считается осуществленной представительным участником.
• Любой импорт, «Относящихся к НДС товаров» или «Относящихся к НДС услуг» участника Налоговой группы, считается импортом представительного участника.
• Любая поставка товаров или услуг участнику Налоговой группы от лица, которое не является участником Налоговой группы, считается поставкой представительному участнику.
• Любой Выходной налог, взимаемый участником Налоговой группы, считается взимаемым представительным участником.
• Любой Входящий налог, понесенный участником Налоговой группы, считается понесенным представительным участником.

При этом при ведении бухгалтерского учета в ОАЭ все участники Налоговой группы остаются самостоятельно и совместно ответственными по любому начисленному налогу представительного участника.

Помощь в получении сертификата налогового резидента ОАЭ! 

Агрегирование «Связанных сторон» при ведении бухгалтерского учета в ОАЭ

Если двое или более лиц находятся в ассоциации в результате своей экономической, финансовой и регуляторной практики в бизнесе в соответствии с признаками «Связанных сторон», и эти лица не зарегистрированы в качестве Налоговой группы и искусственно разделили свой бизнес, то налогооблагаемые поставки каждого лица будут рассматриваться как агрегированные для определения того, превысили ли они Порог обязательной регистрации, а также Порог добровольной регистрации.

В тех случаях, когда бизнес не был искусственно разделен, но Налоговая служба считает, что происходит потеря налоговых поступлений из-за разделения, Налоговая служба может рассматривать налогооблагаемые поставки каждого лица как агрегированные для определения того, превышают ли в сумме налогооблагаемые поставки Порог обязательной регистрации, а также Порог добровольной регистрации.

Во всех таких случаях каждое лицо считается лицом, осуществляющим налоговые поставки, осуществленные другим лицом. При этом лицо должно обратиться для налоговой регистрации, если был превышен Порог обязательной регистрации.

Мы поможем с получением резидентской визы ОАЭ!

Отмена регистрации Налоговой группы при ведении бухгалтерского учета в ОАЭ

Налоговая служба должна отменить регистрацию Налоговой группы, если выполняются следующие условия:

• Если лица, которые зарегистрированы в качестве Налоговой группы, больше не отвечают требованиям к регистрации Налоговой группы.
• Если уже не существует ассоциация, основанная на экономической, финансовой, регуляторной практике.
• Если имеются серьезные основания полагать, что если регистрация в качестве Налоговой группы будет продолжена, то это может привести к уклонению от уплаты налогов или может значительно снизить налог, уплачиваемый Налоговой службе.

Налоговая служба вносит изменения в состав налоговой группы в любом из следующих случаев:

• Лицо должно быть исключено из Налоговой группы, если выполняются вышеописанные условия.
• Лицо должно быть добавлено в налоговую группу, если Налоговая служба установила, что деятельность лица должна рассматриваться как часть бизнеса, осуществляемого Налоговой группой, когда экономическая, финансовая, регуляторная практика в бизнесе дают основание полагать, что лица находятся в ассоциации.
• Представительный участник Налоговой группы должен уведомить Налоговую службу, если какой-либо участник Налоговой группы больше не может быть частью Налоговой группы. Уведомить необходимо в течение 20 рабочих дней.
• Если Налоговая служба решила либо отменить регистрацию Налоговой группы, либо внести изменения в зарегистрированную Налоговой группы, то она подает уведомление об этом решении и дате его вступления в силу. Уведомление подается Представительному участнику в течение 10 рабочих дней с момента принятия такого решения.
• Если налогооблагаемое лицо больше не является участником Налоговой группы, Налоговая служба должна выдать ему новый индивидуальный Номер Налоговой Регистрации или повторно активировать Номер Налоговой Регистрации, который был назначен ему до присоединения к Налоговой группе. Такой участник считается зарегистрированным лицом сразу после того, как он покинул Налоговую группу.

При открытии компании, обращайтесь к нам за услугой по ведению бухгалтерского учета в ОАЭ!

Посетите наш раздел об ОАЭ!