Ведение бухгалтерского учета в ОАЭ. Как учитываются поставки товаров и услуг?

При планировании бизнеса в Эмиратах важно понимать, как выглядят поставки товаров и услуг с позиции бухгалтерского учета в ОАЭ.

В этой статье мы рассмотрим вопросы, связанные с местом и временем поставок.

НДС при ведении бухгалтерского учета в ОАЭ

Налог НДС налагается на:

• Каждую налогооблагаемую поставку и «признанную налогооблагаемой поставку», осуществленную налогооблагаемым лицом.
• Импорт «Относящихся к НДС товаров» (за исключением некоторых случаев).

Ставка налога НДС в ОАЭ

Стандартная ставка НДС в ОАЭ составляет 5% и налагается на поставки или импорт (указанные выше).

Кто ответственен за начисление налога НДС при ведении бухгалтерии в ОАЭ?

Ответственность по налогу НДС несут следующие лица:

• Налогооблагаемое лицо, которое осуществляет налогооблагаемую поставку или «признанную налогооблагаемой поставку».
• Импортер «Относящихся к НДС товаров».
• Зарегистрированное для целей НДС лицо, которое приобретает товары в следующем случае:

Если, зарегистрированное для целей НДС, лицо производит другому, зарегистрированному лицу, налогооблагаемую поставку в ОАЭ сырой или очищенной нефти, необработанного или обработанного природного газа или каких-либо углеводородов, и получатель этих товаров намерен либо перепродать купленные товары как сырую или очищенную нефть, необработанный или обработанный природный газ, или как какие-либо углеводороды, либо намерен использовать эти товары для производства и распространения каких-либо форм энергии, то действуют следующие правила:

• • Зарегистрированное лицо, осуществляющее поставку не должно взимать НДС на стоимость поставки товаров, упомянутых в этом параграфе;
  • Получатель товаров должен рассчитывать НДС на стоимость поставленных ему товаров, и должен нести ответственность по всем применимым налоговым обязательствам, и ответственность за расчет НДС, подлежащего уплате, в отношении таких поставок.

Что считается поставками при ведении бухгалтерии в ОАЭ?

Учет поставок через агента при ведении бухгалтерии в ОАЭ

Поставка товаров и услуг через агента, действующего от имени принципала, считается поставкой принципала, совершаемой для его выгоды.

Поставка товаров и услуг через агента, действующего от своего имени, считается прямой поставкой агента, совершаемой для его выгоды.

Учет поставок государственных органов при ведении бухгалтерии в ОАЭ

Государственный орган считается осуществляющим поставку в ходе ведения бизнеса в следующих случаях:

• Если его деятельность ведется при не суверенной правосубъектности.

Считается, что деятельность ведется при суверенной правосубъектности, если деятельность ведется государственным органом в его компетентной правосубъектности, с вознаграждением или без такового.

• Если его деятельность конкурирует с частным сектором.

Кабинет министров выпускает решение, определяющее государственные органы и их деятельность, которая рассматривается как ведущаяся при суверенной правосубъектности, а также случаи, когда их деятельность не конкурирует с частным сектором.

Обращайтесь к нам для регистрации компании в ОАЭ!

Что считается датой поставки при ведении бухгалтерского учета в ОАЭ?

При ведении бухгалтерии в ОАЭ налог должен исчисляться на дату поставки товаров или услуг, которая должна быть самой ранней из следующих дат:

• Дата, в которую товары были переданы, если такая передача осуществлялась под контролем поставщика.
• Дата, в которую получатель товаров завладел товарами, если поставка не осуществлялась под контролем поставщика.
• Если товары поставлены со сборкой и установкой, то дата, в которую была завершена сборка или установка товаров.
• Дата, в которую товары были импортированы в соответствии с таможенным законодательством.
• Дата, в которую получатель товаров принял поставку, или дата, не позднее 12 месяцев после даты, в которую товары были переданы или предоставлены в распоряжение получателя товаров, если поставка была произведена на возвратной основе.
• Дата, в которую предоставление услуг было завершено.
• Дата получения платежа или дата, в которую был выдан Налоговый инвойс.

Дата поставки в особых случаях при ведении бухгалтерского учета в ОАЭ

Дата поставки товаров или услуг для какого-либо договора, который включает в себя периодические платежи или последовательные инвойсы, должна быть самой ранней датой из следующих дат, при условии, что эта дата не должна быть позднее чем на один год с даты предоставления таких товаров и услуг:

• Дата выдачи какого-либо налогового инвойса.
• Дата оплаты, которая указана в налоговом инвойсе.
• Дата получения платежа.

Дата поставки в случаях, когда оплата произведена через торговые автоматы, должна быть датой, в которую средства были изъяты из автомата.

Датой «признанных налогооблагаемыми поставок» товаров или услуг должна быть, в зависимости от обстоятельств, дата их поставки, передачи, изменения, использования или дата отмены регистрации компании в качестве плательщика НДС в ОАЭ.

Датой поставки ваучера должна быть дата выпуска или поставки.

Исчисленный налог на дату поставки

Отметим, что при ведении бухгалтерского учета в ОАЭ, в тех случаях, когда налог подлежит уплате в связи с произведенной оплатой или в связи с выставлением налогового инвойса за поставку товаров или услуг, налог должен быть уплачен в размере произведенной оплаты или суммы, указанной в налоговом инвойсе, а остальная часть исчисленного по этой поставке налога подлежит уплате в соответствии с положениями закона.

Обращайтесь для регистрации компании в качестве плательщика НДС в ОАЭ!

Что считается местом поставки товаров при ведении бухгалтерского учета в ОАЭ?

Место поставки товаров или услуг должно находиться в ОАЭ, если поставка была осуществлена в ОАЭ, и не включает в себя экспорт из ОАЭ или импорт в ОАЭ.

При ведении бухгалтерского учета в ОАЭ место поставки установленных или собранных товаров, если они экспортируются из ОАЭ или импортируются в ОАЭ, должно находиться:

• в ОАЭ, если установка или сборка товаров была выполнена в ОАЭ;
• за пределами ОАЭ, если сборка или установка товаров была выполнена вне ОАЭ.

Место поставки товаров, которые включают в себя экспорт или импорт должно быть:

• внутри ОАЭ в следующих случаях:

• • если поставка включает в себя экспорт в место за пределами стран GCC, которые ввели НДС;
  • если получатель товаров в стране GCC, которая ввела НДС, не зарегистрирован для целей НДС в стране назначения, а общий экспорт от этого же поставщика в эту страну не превышает порог обязательной регистрации в рассматриваемой стране.
  • получатель товаров не имеет Налогового Регистрационного Номера в ОАЭ, и общий экспорт от этого же поставщика в стране GCC, которая ввела НДС, в Арабские Эмираты превышает порог обязательной регистрации для целей НДС.
•  за пределами ОАЭ в следующих случаях:
  • поставка включает в себя экспорт клиенту, зарегистрированному для целей НДС в одной из стран GCC, которая ввела НДС;
  • получатель товаров не зарегистрирован для целей НДС в стране GCC, которая ввела НДС, и в которую произведен экспорт, а общий экспорт от этого же поставщика в эту страну превышает порог обязательной регистрации для этой страны.
  • получатель товаров не имеет Налогового Регистрационного Номера, и товар импортируется от поставщика, зарегистрированного для целей НДС в какой-либо из стран GCC, которые ввели НДС, из этой страны производится импорт, а общий импорт от этого же поставщика в ОАЭ не превышает порог обязательной регистрации.

Товары не рассматриваются как экспортируемые за пределы ОАЭ и затем реимпортируемые, если такие товары поставлены в ОАЭ и при такой поставке требовалось, чтобы товары покидали ОАЭ, а затем снова завозились в ОАЭ. Иными словами, если при поставке товаров, эти товары должны покинуть ОАЭ и повторно въехать в Эмираты при доставке из одного места в ОАЭ в другое место в ОАЭ, то эти товары не должны рассматриваться как экспортируемые или импортируемые, если все из следующих условий выполнены:

• Если выезд и возвращение в ОАЭ происходят в ходе поездки между двумя пунктами в ОАЭ.
• В тех случаях, когда нет значительного перерыва при перевозке за пределами ОАЭ, а любой перерыв ограничен тем, что разумно ожидается в ходе физической транспортировки товаров.
• Если товары не выгружаются из соответствующего транспортного средства при выезде за пределы ОАЭ.
• Если товары не употребляются, не поставляются и не участвуют ни в каком процессе за пределами ОАЭ.
• Если характер, количество или качество товаров не изменяется в результате выезда и возвращения в ОАЭ.

Регистрация компании в ОАЭ позволит получить резидентские визы ОАЭ!

Что считается местом поставки воды и энергии при ведении бухгалтерского учета в ОАЭ?

Поставка воды и всех форм энергии через систему распределения считается осуществленной в месте резидентства налогооблагаемого трейдера в случае, если распределение было проведено налогооблагаемым лицом, имеющим место резидентства в ОАЭ, в пользу налогооблагаемого трейдера, имеющего место резидентства в стране GCC, которая ввела НДС.

Налогооблагаемый трейдер при ведении бухгалтерского учета в ОАЭ – это налогооблагаемое лицо в странах GCC, которые ввели НДС, чья основная деятельность – это распределение воды или всех видов энергии.

При ведении бухгалтерии в ОАЭ поставка воды и всех форм энергии через систему распределения считается осуществленной в месте фактического потребления, если распределение было проведено налогооблагаемым лицом в пользу не налогооблагаемого лица.

Что считается местом поставки услуг при ведении бухгалтерского учета в ОАЭ?

Местом поставки услуг является место резидентства поставщика.

Вы можете вместо компании открыть филиал в ОАЭ!

Что считается местом поставки услуг в особых случаях при ведении бухгалтерского учета в ОАЭ?

В качестве исключения в вопросе о поставке услуг, место поставки в особых случаях должно быть следующим:

• Если получатель услуг имеет место резидентства в другой стране GCC, которая ввела НДС, и зарегистрирован для целей НДС в ней, местом поставки будет считаться место резидентства получателя услуг.
• Если получатель услуг является бизнесом, и имеет место резидентства в ОАЭ, а поставщик не имеет место резидентства в ОАЭ, то местом поставки будет ОАЭ.
• Для поставки услуг, связанных с товарами, например, установка товаров, поставляемых другими, местом поставки считается место, где такие услуги были выполнены.
• При поставке транспортных средств арендатору, который не является налогооблагаемым лицом в ОАЭ и не имеет Налогового Регистрационного Номера в стране GCC, которая ввела НДС, место поставки будет там, где такие транспортные средства были предоставлены в распоряжение арендатора.
• При поставке услуг ресторанов, гостиниц, общественного питания, место поставки будет там, где такие услуги фактически выполняются.
• При поставке каких-либо культурных, художественных, спортивных, образовательных или любых аналогичных услуг, местом поставки будет место, где такие услуги были выполнены.
• При поставке услуг, связанных с недвижимостью, местом поставки будет место, где находится недвижимость.
• При поставке транспортных услуг место поставки будет место, откуда перевозка начинается.

Обращайтесь для открытия банковского счета в Дубае!

Место поставки услуг, связанных с недвижимостью, при ведении бухгалтерского учета в ОАЭ

При ведении бухгалтерского учета в ОАЭ понятие «недвижимость» может включать, например, следующее:

• Какой-либо участок земли, на который могут быть созданы права либо в отношении которого могут быть оказаны услуги.
• Какие-либо здания, постройки или инженерные работы, постоянно прикрепленные к участку.
• Какое-либо оборудование, которое составляет постоянную часть участка земли или которое постоянно прикреплено к зданию, постройке либо к инженерной работе.

Поставка услуг считается, связанной с недвижимостью, если поставка услуг непосредственно связана с недвижимостью или в случае предоставления права использования недвижимости.

Поставка услуг, непосредственно связанных с недвижимостью, включает в себя:

• Предоставление, уступку или отказ от каких-либо прав на недвижимое имущество.
• Предоставление, уступку или отказ от личных прав на получение каких-либо прав на недвижимость.
• Предоставление, уступку или отказ от лицензии на использование земельного участка или каких-либо других договорных прав, осуществляемых в отношении недвижимости, включая предоставление, аренду, аренду спальных мест в гостинице или аналогичном учреждении.
• Поставка услуг специалистами по недвижимости или агентами по недвижимости.
• Поставка услуг, связанных с подготовкой, координацией и выполнением строительства, разборки, обслуживания, преобразования и аналогичной работы.

Место поставки определенных транспортных услуг при ведении бухгалтерского учета в ОАЭ

Место поставки каждой транспортной услуги — это место, где начинается поставка этой транспортной услуги, когда поездка включает в себя более одной остановки и состоит из нескольких поставок.

Местом поставки, связанных с транспортом услуг является то же место, что и место поставки транспортных услуг, к которым они относятся.

Связанные с транспортом услуги – это отгрузка, упаковка и охрана груза, подготовка таможенных документов, управление контейнерами, погрузка, разгрузка, хранение и перемещение товаров, либо другие близкие услуги или услуги, необходимые для осуществления транспортных услуг.

Предлагаем получить сертификат налогового резидента ОАЭ!

Что считается местом поставки телекоммуникационных и электронных услуг при ведении бухгалтерского учета в ОАЭ?

Телекоммуникационные услуги – это доставка, трансляция, преобразование или получение каких-либо услуг, указанных ниже с использованием коммуникационного оборудования или устройств, которые передают, вещают, преобразуют или получают такую услугу электрическими, магнитными, электромагнитными, электромеханическими средствами или другими средствами коммуникации, включая:

• Проводную и беспроводную связь;
• Голосовые, музыкальные и другие аудиоматериалы;
• Изображения;
• Сигналы, используемые для передачи за исключением публичного вещания;
• Сигналы, используемые для управления какими-либо машинами или оборудованием;
• Услуги эквивалентного типа, которые имеют сходную цель и функцию.

При ведении бухгалтерского учета в ОАЭ термин «электронные услуги» означает услуги, которые автоматически доставляются через интернет, электронную сеть, или «электронную площадку» в том числе:

• Поставка доменных имен, услуги веб-хостинга и удаленного обслуживания программ и оборудования;
• Поставка и обновление программного обеспечения;
• Поставка изображений, текста и информации, предоставляемых в электронном виде, например, фотографии, скринсейверы, электронные книги и другие оцифрованные документы и файлы;
• Поставка музыки, фильмов и игр по запросу;
• Поставка онлайн-журналов;
• Поставка рекламного места на web-сайте и каких-либо прав, связанных с такой рекламой;
• Поставка политических, культурных, художественных, спортивных, научных, образовательных или развлекательных передач, в том числе трансляция событий;
• Прямая трансляция через интернет;
• Поставка дистанционного обучения;
• Услуги эквивалентного типа, которые имеют сходную цель и функцию.

При ведении бухгалтерского учета в ОАЭ термин «Электронная площадка» означает услугу распространения, которая управляется электронными средствами, в том числе через web-сайт, интернет-портал, шлюз, магазин или распределительную платформу, и отвечают следующим условиям:

• Услуга позволяет поставщикам осуществлять поставки электронных услуг клиентам.
• Поставка, осуществленная «электронной площадкой», должна осуществляться электронными средствами.

Местом поставки телекоммуникационных и электронных услуг, будет:

• В ОАЭ — в зависимости от использования поставки в ОАЭ.
• За пределами ОАЭ — в зависимости от использования поставки за пределами ОАЭ.

Местом фактического использования всех телекоммуникационных и электронных услуг будет место, где эти услуги были оказаны вне зависимости от места заключения договора или оплаты.

Мы предлагаем помощь в регистрации компании в свободной экономической зоне ОАЭ Умм-Аль-Кувейн.

Подтверждение определенных поставок между странами GCC, которые ввели НДС, при ведении бухгалтерии в ОАЭ

Если налогооблагаемое лицо осуществляет поставку товаров из ОАЭ лицу, имеющему место резидентства в другой стране GCC, которая ввела НДС, и при поставке требуется чтобы товары были физически ввезены в эту другую страну, то налогооблагаемое лицо должно сохранить официальное и коммерческое подтверждение экспорта этих товаров в эту другую страну.

Налоговая служба может потребовать, чтобы налогооблагаемое лицо, которое осуществляет поставки товаров или услуг другой стране GCC, которая ввела НДС, собирало, сохраняло и предоставляло какую-либо подтверждающую информацию, средствами определенными налоговой службы.

Таможенные департаменты должны подтверждать соответствие типа и количества экспортируемых товаров с документами.

Что считается местом резидентства, при ведении бухгалтерии в ОАЭ?

Место резидентства поставщика или получателя услуг при ведении бухгалтерии в ОАЭ определяется следующим образом:

• Государство, в котором размещено место учреждения лица или в котором лицо имеет постоянное представительство, при условии, что лицо не имеет места учреждения или постоянного представительства в какой-либо другой стране.
• Государство, в котором размещено место учреждения или в котором лицо имеет постоянное представительство, которое наиболее тесно связано с поставкой, если лицо имеет место учреждения в более чем одной стране или имеет постоянное представительство в более чем одной стране.
• Государство, в котором расположено обычное место резидентства лица, если оно не имеет места учреждения или постоянного представительства в какой-либо стране.

Место резидентства агента считается местом резидентства принципала в следующих двух случаях:

• Если агент регулярно осуществляет право на переговоры и заключает соглашения в пользу принципала.
• Если агент поддерживает запас товаров для регулярного выполнения соглашений о поставках принципала.

Мы предлагаем Вам воспользоваться нашими услугами по ведению бухгалтерии в ОАЭ!

Посетите наш раздел об ОАЭ!