При планировании ведения бизнеса в ОАЭ и разработке оптимальной стратегии, важно правильно представлять, как будет рассчитываться НДС. Мы детально рассмотрим правила Распределения Входного НДС и Корректировки Входного НДС после его возмещения в бухгалтерском учете в ОАЭ.
Налоговый год в бухгалтерии в ОАЭ
Налоговый период в бухгалтерском учете ОАЭ – это установленный период, в котором НДС, подлежащий уплате, должен быть рассчитан и уплачен.
Если установлены квартальные налоговые периоды, то налоговый год должен рассчитываться по следующей схеме:
- Если налоговый период налогооблагаемого лица оканчивается 31 января и ежеквартально после этого, то налоговый год налогооблагаемого лица должен оканчиваться 31 января каждого года.
- Если налоговый период налогооблагаемого лица оканчивается в последний день февраля и ежеквартально после этого, то налоговый год налогооблагаемого лица должен заканчиваться в последний день февраля каждого года.
- Если налоговый период налогооблагаемого лица оканчивается 31 марта и ежеквартально после этого, то налоговый год налогооблагаемого лица должен заканчиваться 31 марта каждого года.
Если налоговый период равен 12 месяцам, то налоговый год будет таким же, как и налоговый период.
Если налоговый период составляет 1 месяц, то налоговый год – это все налоговые периоды в году, и заканчивается он в последний день календарного года.
В каких-либо других случаях налоговый год устанавливает Налоговая служба ОАЭ.
Обращайтесь к нам для открытия банковского счета в Дубае!
Определение Входного НДС, который может быть возмещен, в бухгалтерском учете в ОАЭ
Для возможности возмещения Входного НДС должно выполняться следующее «необходимое условие».
«Необходимое условие» возмещения Входного НДС
Входной НДС, который может быть возмещен налогооблагаемым лицом, в каком-либо налоговом периоде, равен общей сумме Входного НДС, уплаченного за товары и услуги, которые используются или предназначены для использования, чтобы осуществить одно из следующих действий:
- Осуществление налогооблагаемых поставок.
- Осуществление поставок за пределами ОАЭ, которые были бы налогооблагаемыми поставками, если бы они осуществлялись в ОАЭ.
- Осуществление поставок, описанных в законе об НДС, которые осуществляются за пределами ОАЭ, которые считались бы поставками, освобожденными от НДС, если бы они осуществлялись внутри ОАЭ.
Расчет возмещения Входного НДС в бухгалтерии в ОАЭ
Чтобы определить Входной НДС, который может быть возмещен, налогооблагаемое лицо должно распределить Входной НДС следующим образом:
- Входной НДС на поставки, который полностью относится к поставкам, соответствующим вышеописанному «необходимому условию», осуществленным налогооблагаемым лицом, возмещается в полном объеме.
- Входной НДС, который не относится к поставкам, соответствующим вышеописанному «необходимому условию», осуществленным налогооблагаемым лицом, не должен возмещаться, если закон не предусматривает иного.
- Входной НДС, который частично относится к поставкам, соответствующим вышеописанному «необходимому условию», а частично не относится к ним, должен быть распределен в соответствии с описанным далее «правилом», а возмещена может быть только та часть, которая относится к поставкам, соответствующим вышеописанному «необходимому условию».
Правило расчета распределения Входного НДС в бухгалтерии в ОАЭ
Входной НДС, который может быть возмещен, рассчитывается следующим образом:
- Налогооблагаемое лицо должно рассчитать процент возмещаемого НДС (читайте об условиях Возмещения НДС в бухгалтерии в ОАЭ) от суммы возмещаемого НДС и не возмещаемого НДС за Налоговый период.
- Этот рассчитанный процент округляется до ближайшего целого числа.
- Далее, уже этот округленный рассчитанный процент умножается на сумму Входного НДС для определения возмещаемой части этого Входного НДС.
Вышеприведенные расчеты должны быть произведены для каждого налогового периода, в котором начислялся Входной НДС в отношении освобожденных от НДС поставок, либо в отношении деятельности, которая не относится непосредственно к ведению бизнеса.
В конце каждого налогового года, налогооблагаемое лицо должно производить вышеприведенный расчет, но в отношении всего налогового года, только что закончившегося в первый налоговый период последующего налогового года.
Читайте также о стоимости регистрации компании в ОАЭ!
Входной НДС, подлежащий возмещению за только что закончившийся налоговый год, сравнивается с суммой Входного НДС, фактически возмещенной за все налоговые периоды, составляющие налоговый год, а корректировка к возмещаемому НДС производится в первый налоговый период последующего налогового года.
Если разница в каком-либо налоговом году между
- возмещаемым НДС, рассчитанным по вышеуказанной схеме и
- возмещаемым НДС, который возник бы, если бы был произведен расчет, отражающий фактическое использование товаров и услуг, к которым относится Входной НДС,
превышает 250,000 дирхамов (68,150 USD), то налогооблагаемое лицо должно в первый налоговый период последующего налогового года, произвести корректировку Входного НДС в отношении этой разницы.
В тех случаях, когда применение вышеописанных расчетов дало бы результат, который налогооблагаемое лицо считает не отражающим фактическую степень, в которой Входной НДС относится к осуществлению налогооблагаемых поставок, то это лицо может обратиться в Налоговую службу ОАЭ с просьбой разрешить использование альтернативной основы для расчета на основе перечня принятых механизмов, выпущенного Налоговой службой ОАЭ.
Налоговая служба может разрешить налогооблагаемому лицу использовать альтернативный механизм распределения входного налога, вместо использования вышеописанных расчетов, начиная с такой будущей даты, и на таких дополнительных условиях, которые установит Налоговая служба ОАЭ.
Налогооблагаемое лицо может обратиться за изменением альтернативного механизма только как минимум через два налоговых года после того, как ему в первый раз было разрешено использовать его.
Налоговая служба ОАЭ может запросить такую информацию от налогооблагаемого лица, которую сочтет нужной для принятия решения о разрешении перехода на альтернативный механизм.
Если Налоговая служба разрешит использовать альтернативный механизм, то она должна выдать Уведомление для налогооблагаемого лица, в котором излагается альтернативный метод расчета и условия использования такого метода.
Обращайтесь за получением сертификата налогового резидента ОАЭ!
Корректировка после возмещения Входного НДС в бухгалтерском учете в ОАЭ
Если Входной НДС был возмещен, поскольку он был отнесен к поставкам, соответствующим вышеописанному «необходимому условию», но до потребления товаров и услуг, на которые этот Входной НДС был начислен, этот Входной НДС перестал относиться к поставкам, соответствующим вышеописанному «необходимому условию», то налогооблагаемое лицо должно будет вернуть этот Входной НДС.
Если Входной НДС не был возмещен, поскольку он не был отнесен к поставкам, соответствующим вышеописанному «необходимому условию», но до потребления товаров и услуг, на которые этот Входной НДС был начислен, этот Входной НДС стал относиться к поставкам, соответствующим вышеописанному «необходимому условию», то налогооблагаемое лицо может возместить Входной НДС, отнесенный к использованию товаров и услуг для таких поставок.
Если Входной НДС был учтен, как подлежащий распределению, чтобы рассчитать Входной НДС, который может быть возмещен, но до потребления этих товаров или услуг, на которые этот Входной НДС был начислен, использование этого Входного НДС изменяется, то должна быть произведена корректировка следующим образом:
- Если этот НДС будет относиться к поставкам, соответствующим вышеописанному «необходимому условию», то налогооблагаемое лицо сможет возместить Входной НДС, который до этого не был возмещен, в той мере, в которой этот НДС относится к использованию товаров и услуг таких поставок.
- Если этот НДС перестает относиться к каким-либо поставкам, соответствующим вышеописанному «необходимому условию», то налогооблагаемое лицо должно возвратить этот Входной НДС.
Корректировки для изменений в использовании товаров или услуг должны производиться только если изменение в использовании произошло в течение 5 лет с даты поставки соответствующих товаров и услуг.
Мы предлагаем Вам воспользоваться нашими услугами по ведению бухгалтерии в ОАЭ и по регистрации компании в качестве плательщика НДС в ОАЭ!
Посетите наш раздел об ОАЭ!
