Бухгалтерия и налоги в Гонконге.. а также последствия нарушения местного законодательства

Какие существуют особенности ведения бухгалтерского учета в Гонконге? Что будет, если не соблюдать местное законодательство? Об этом мы поговорим в этой статье.

Гонконгские компании, в отличии от классических оффшоров, требуют дополнительных затрат на соблюдение требований законодательства об обязательном ведении бухгалтерского учета и подачи отчетности в соответствующие органы. Но преимущества, которые предоставляет Гонконг как крупный международный финансовый центр, стоят этих затрат. К тому же, тот факт, что гонконгские компании обязаны вести финансовую отчетность, повышает доверие к ним со стороны международных организаций, налоговых органов и партнеров.

Знание особенностей бухгалтерии в Гонконге и подачи финансовой отчетности позволит избежать ошибок и, как следствие, штрафов и других санкций, которые в Гонконге достаточно строгие.

Бухгалтерия в Гонконге

Компании обязаны вести бухгалтерский учет в Гонконге как в соответствии с Companies Ordinance (Законом о Компаниях), так и с Inland Revenue Ordinance (Законом о Внутренних Доходах), который является аналогом нашего налогового кодекса. Бухучет в Гонконге обязаны вести все компании, независимо от того, где ведется их бизнес: в Гонконге или за его пределами.

Закон о Компаниях, помимо требования о бухгалтерии в Гонконге, обязывает гонконгские компании ежегодно проходить аудит. А Закон о внутренних доходах в свою очередь требует, чтобы компании предоставляли бухгалтерскую отчетность, прошедшую аудиторскую проверку, в местный налоговый орган – Управление внутренних доходов Гонконга (Inland Revenue Department, IRD) вместе с налоговой декларацией. 

Требование о бухгалтерском учете в Гонконге предусматривает ведение бухгалтерских книг, которые точно и правдиво отображают состояние дел гонконгской компании и объясняют все ее сделки. К бухгалтерским записям, которые нужно вести, относятся:

• регистрация активов и обязательств гонконгской компании, которые связаны с бизнесом;
• реестр имущества, которым владеет компания;
• регистрация всех ежедневных операций, которые связаны с полученными или потраченными денежными суммами в связи с ведением бизнеса;
• если компания занимается торговлей, то необходимо регистрировать все купленные и проданные товары, указывать их количество и специфику, стоимость, данные о продавцах и покупателях; помимо этого, необходимо регистрировать все инвойсы, которые связаны с этими операциями.

Все бухгалтерские записи и книги, в том числе инвойсы, банковские выписки, чеки и контракты, нужно хранить как минимум 7 лет с момента завершения соответствующей сделки. Кстати, стоит также отметить, что вести бухгалтерский учет и аудит в Гонконге имеют право только сертифицированные бухгалтеры и аудиторы, имеющие лицензию на деятельность в Гонконге и состоящие в Ассоциации Бухгалтеров Гонконга.

Таким образом, принимая решение открыть компанию в Гонконге, стоит учитывать, что после завершения финансового года, в соответствии с законодательством, нужно будет предоставлять налоговую отчетность в IRD. До этого нужно будет подготовить первичную документацию, составить бухгалтерскую отчетность и пройти аудиторскую проверку.

Кстати, если компания в Гонконге на конец финансового года имеет дочерние структуры, то нужно будет предоставить консолидированную отчетность, которая будет включать в себя информацию по головной компании и ее аффилированным структурам. Гонконгская компания в таком случае считается материнской, если она владеет более 50% долей в уставном капитале или голосующих акций дочерней фирмы, а также контролирует ее совет директоров.

Когда нужно подавать налоговую отчетность в Гонконге?

Результаты аудиторской проверки и налоговую декларацию гонконгских компаний необходимо подавать в Налоговый Департамент один раз в год – за финансовый год, заканчивающийся 31 декабря или 31 марта, здесь уже на выбор компании. Первую налоговую декларацию можно подать спустя 18 месяце после регистрации компании в Гонконге, но последующие – ровно каждые 12 месяцев.

На практике налоговая присылает на юридический адрес гонконгской компании бланк декларации, и с этого момента у компании есть месяц, чтобы отправить уже заполненную декларацию.

Что конкретно входит в обязанности бухгалтера гонконгской компании? В первую очередь бухгалтер является своего рода счетоводом, который получает первичные документы Вашей компании в электронном или бумажном виде, ведет Ваши бухгалтерские таблицы и книги. А Вы лишь наблюдаете, как он распределяет транзакции Вашей компании на счета учета расходов и доходов.

Кто-то может решить, что самостоятельно справится с этой задачей. Такое возможно, но только если такой человек очень хорошо разбирается в бухгалтерском деле. На самом деле это очень серьезный вопрос, ведь если во время ежегодной аудиторской проверки будут обнаружены какие-либо ошибки или несоответствия, аудитор будет обязан доложить о них, что может очень негативно сказаться на работе компании. Таким образом, экономия на бухгалтерии в Гонконге может обернуться для владельца компании стрессом и штрафами.  

Стоит также отметить, что, хотя налоговая отчетность подается раз в году, ведение счетов – это то, чем нужно заниматься на протяжении всего года. Естественно, далеко не все могут позволить себе постоянное бухгалтерское обслуживание в Гонконге, да и не всем это нужно, ведь далеко не каждый ежедневно совершает множество различных операций. Но к услугам сертифицированного бухгалтера в Гонконге желательно обращаться раз в месяц или раз в квартал. Как минимум – раз в год перед аудиторской проверкой. Все зависит от того, насколько много Вы проводите транзакций.

Да, об отчетности нужно позаботиться заранее, не дожидаясь уведомления, особенно если компания совершала много транзакций, ведь потребуется немало времени, чтобы для начала отразить их в бухгалтерском учете, а потом сформировать финансовую и налоговую отчетность. Стоимость бухгалтерского сопровождения в Гонконге зависит от оборота компании либо от количества транзакций, а также учитывается потраченное время. Ознакомиться с ценами можно в нашем прайс-листе, который можно запросить по e-mail info@offshore-pro.info.

Также бухгалтеры являются специалистами по налоговой отчетности. Бухгалтеры Offshore Pro Group имеют большой опыт работы в Гонконге, поэтому они отлично разбираются в местных правилах, им знакомы разные налоговые формы, они знают, как их правильно заполнять и подавать. К тому же, мы с радостью подскажем, как можно оптимизировать налогообложение Вашего бизнеса.

Если все подытожить, вот как выглядит процесс подачи налоговой отчетности в Гонконге:

• Вы передаете первичную документацию бухгалтеру в Гонконге как минимум раз в год по истечении отчетного периода, но желательно делать это заблаговременно на протяжении отчетного периода ежеквартально.
• Один раз в год после составления бухгалтерской отчетности проводится аудиторская проверка.
• Отчет аудитора и налоговая декларация компании в Гонконге подаются в IRD раз в год (первый отчетный период длится до 18 месяцев с даты регистрации гонконгской компании).
• В течении 3-6 месяцев после подачи отчетности налоговая либо принимает ее, либо отправляет запрос на предоставление дополнительных документов по деятельности компании.

Налоги в Гонконге

Доходы людей, которые занимаются бизнесом в Гонконге, или тех, кто работает здесь, облагаются такими налогами:

1. Налог на прибыль в Гонконге

Ставка налога на прибыль в Гонконге составляет 16,5%. Этим налогом облагается прибыль компаний от коммерческой деятельности в Гонконге. Из налогооблагаемой базы исключаются расходы, связанные с коммерческой деятельностью компании в Гонконге. Вот некоторые из них:

• заработная плата сотрудников;
• расходы на аренду офиса;
• выплаты в пенсионный фонд и страховые взносы;
• расходы на маркетинг и исследование рынка;
• амортизационные отчисления;
• расходы на регистрацию патента или торговой марки в Гонконге;
• расходы на приобретение интеллектуальной собственности.

Как правило, из налогооблагаемой базы не вычитают личные расходы, не касающиеся напрямую ведения бизнеса, любые дарения или потери активов, а также расходы на аренду помещений, которые не относятся напрямую к бизнесу.

В 2018 году налоговый орган Гонконга объявил, что первый доход компаний в размере 2 миллиона гонконгских долларов (около 250 тысяч долларов США) будет облагаться по пониженной ставке корпоративного налога в размере 8,25%.

В Гонконге налогами не облагаются такие доходы, как дивиденды, проценты по депозитам и прибыль, которая получена от продажи основного капитала.

Стоит отметить, что компании, ведущие бизнес в Гонконге, могут также извлечь выгоду из 37 соглашений об избежании двойного налогообложения, которые Гонконг заключил с разными странами, такими как Германия, Великобритания, Сингапур, Россия, Италия, Швейцария, Китай и т.д.

Как работают договора об избежании двойного налогообложения Гонконга?

2. Налог на заработную плату в Гонконге

Доходы физических лиц в Гонконге облагаются налогом на заработную плату. Он отличается низкой величиной (если сравнивать с другими развитыми экономиками) и рассчитывается по двум ставкам, платить обязательно наименьшую из них:

• Стандартная ставка, которая относится к чистым налогооблагаемым доходам после надбавок и составляет 15%.
• Прогрессивная ставка, которая касается чистого налогооблагаемого дохода после надбавок и отчислений. Таким образом, на первые 40 000 HKD начисляется 2%, от 40 001 до 80 000 HKD – 7%, от 80 001 до 120 000 HKD – 12%, и более 120 000 HKD – 17%.

Стоит отметить, что законом предусмотрены различные вычеты на подоходный налог, такие как расходы на содержание иждивенцев, пожертвования, расходы на повышение квалификации и т.д.

3. Налог на имущество в Гонконге

Налог на имущество в Гонконге начисляется собственникам коммерческих или жилых помещений на гонконгской территории, которые получают плату за аренду этого помещения. Налоговая ставка составляет 15% и начисляется на полученный доход с вычетом расходов на содержание.

Безналоговая деятельность в Гонконге

Гонконг на весь мир известен своей привлекательной налоговой системой, а именно территориальным принципом налогообложения. Согласно Закону о внутренних доходах, налогом в размере 16,5% облагается только та прибыль, которая была получена в самом Гонконге. Если компания не работает на территории Гонконга, она освобождается от обязанности платить налог на прибыль.

Но здесь не все так просто. Дело в том, что до сих пор нет четкого определения, что является источником происхождения прибыли на гонконгской территории, а что за ее границами. По этой причине вопрос определения источника происхождения прибыли решается индивидуально в каждой ситуации, основываясь на существующей судебной практике.

Таким образом, согласно решениям многих судов, при определении источника происхождения прибыли компании основополагающим для IRD являются:

• Тест операций, то есть «что» было сделано для получения рассматриваемой прибыли и «где» это было сделано.
• Место принятие деловых решений.
• Контракты купли и продажи. Большую роль играет то, где выполнялись договоры купли/продажи. В понятие «выполнялись» входит заключение и исполнение сделок, а также переговорный процесс.
• Деловое присутствие за рубежом. Если главным местом ведения бизнеса является Гонконг, и нет абсолютно никакого делового присутствия за границей, скорее всего, прибыль от такого бизнеса будет облагаться гонконгским налогом.
• Место предоставления услуг.

Таким образом, если гонконгская компания хочет получить безналоговый статус, у нее не должно быть реального офиса и сотрудников на территории юрисдикции, она не должна реализовать свои товары в Гонконге, а ее партнеры, у которых она покупает что-либо, не должны являться резидентами Гонконга.

Подробней о безналоговой деятельности в Гонконге прочитайте в статье «Оффшор в Гонконге: вопросы подтверждения безналогового статуса». Как Вы уже поняли, освобождение от налога происходит не автоматически, а после рассмотрения соответствующего заявления налоговой, которая, в большинстве случаев, запрашивает дополнительные документы, чтобы убедиться, что гонконгская компания не вела никакой деятельности на территории юрисдикции.

Стоит отметить, что в отношении сотрудничества гонконгской компании с местными фирмами действует один принцип: объем таких транзакций, как по сумме, так и по количеству, не должен превышать 10 процентов от общего объема. В таком случае, гонконгская компания будет обязана либо заплатить налог с суммы прибыли, полученной от этих конкретных транзакций, либо налоговая вообще не примет их во внимание, и компания получит безналоговый статус. Если же объем транзакций, проведенных гонконгской компанией с местными фирмами, будет превышать 10 процентов, то налоговая обяжет такую компанию платить налог с полной суммы чистой прибыли.

Как уже упоминалось выше, гонконгские компании обязаны хранить все первичные документы, которые подтверждают их деятельность. Да, именно «все», так как это поможет избежать проблем с отчетностью и сделает проще аудиторские проверки в будущем. Более того, от наличия первичных документов зависит то, получит ли компания в Гонконге безналоговый статус. Если налоговая захочет подвергнуть компанию тесту на оффшорный характер деятельности, именно наличие всех первичных документов будет иметь существенное влияние на это решение.

В связи с этим хотим напомнить, что владельцы компаний, которые хотят обрести безналоговый статус в Гонконге, должны крайне внимательно относиться к оформлению и хранению всей документации, которая подтверждает, что компания ведет деятельность не на территории юрисдикции.

Вот наиболее запрашиваемые первичные документы (на примере торговой компании):

• Оригиналы коммерческих инвойсов (Sales Invoices), которые должны содержать в себе наименование и адрес покупателя, спецификацию проданных товаров, цену за единицу и сумму инвойса, условия оплаты, условия поставки (к примеру, CIF, FOВ и т.д.), печать компании и подпись ответственного сотрудника.
• Копии отгрузочных документов на товары, которые компания продала. Сюда относятся товарно-транспортные накладные, коносаменты и другие документы, которые доказывают, что поставщик выполнил свои обязательства по поставке. Если же товар передавался покупателю лично, например, на складе, то нужно предоставить расписку покупателя о том, что он получил товар. Если осуществлялась промежуточная транспортировка товаров с пункта, где они закуплены (к примеру, завод продавца), к месту, где они были переданы перевозчику, то нужно предоставить инвойс от промежуточного перевозчика.
• Оригиналы инвойсов от поставщиков (Purchase Invoices), которые должны содержать наименование и адрес поставщика, спецификацию приобретенных товаров, цену за единицу и сумму инвойса, условия оплаты и условия поставки.
• Копии отгрузочных документов на товары, которые гонконгская компания купила.
• Инвойсы по другим расходам компании (Expense Invoices), не связанным с покупкой товаров для продажи.
• Внутренний подтверждающий документ для расходов без инвойсов (internal payment voucher), одобренный директором (к примеру, на проезд в такси, общественном транспорте и т.д.).
• Контракты или договора, например, на аренду помещения, заем и т.д.
• Банковские документы на исходящие и входящие платежи. Сюда, помимо банковских извещений (Bank advices), относятся выписки по банковским счетам (Bank statements) за весь соответствующий налоговый период, а также за 3 месяца следующего финансового года.

Совет: рекомендуем сохранять и распечатывать подтверждения о проведении банковских платежей в системе интернет-банкинга, так как на практике можно столкнуться с тем, что копии выписок в системе интернет-банкинга хранятся в электронном виде лишь ограниченное время.

Перечень документов для подготовки бухгалтерской отчетности индивидуален для каждой компании и во многом зависит от того, чем она занимается. Документы должны быть на китайском или английском языках. Допускаются документы, которые содержат в себе и английский, и русский язык. Для документов, составленных на каких-либо других языках, придется делать перевод. Также документы должны быть упорядочены по датам. Помните, что правильное формирование первичных документов для бухгалтерии в Гонконге минимизирует стоимость услуг бухгалтера. Неудовлетворительные или неполные документы могут задержать формирование отчетности, что, соответственно, приведет к дополнительным расходам времени и денег.

Комплексное бухгалтерское обслуживание в Offshore Pro Group

Напомним, что в Offshore Pro Group Вы можете получить услуги не только бухгалтера, но и аудитора. Очень выгодно получать услуги бухгалтера и аудитора в одной профессиональной фирме, ведь бухгалтер уже прекрасно знаком с документацией Вашей компании. Именно поэтому с бухгалтером необходимо постоянно поддерживать связь, сообщая ему о любых изменениях в деятельности компании.  

Получение услуг и бухгалтера, и аудитора в одном месте выгодней, потому что так:

• быстрее: аудиторская проверка займет намного меньше времени, ведь бухгалтер уже хорошо разбирается в документации Вашей гонконгской компании;
• дешевле: комплексное обслуживание в одной профессиональной компании обойдется дешевле, чем стоимость работы двух разных фирм или людей;
• проще: отпадает необходимость несколько раз объяснять разным людям одни и те же вещи, что также значительно экономит Ваше время и нервы.

Большое расстояние, незнакомый менталитет, разница в часовых поясах, чужой язык – все это неважно, если Вы обращаетесь в Offshore Pro Group. Благодаря нам общение с гонконгским бухгалтером будет понятным и легким для Вас, ведь мы обслуживаем своих клиентов на русском языке прямо из Гонконга!

Последствия нарушения местного законодательства

Закон о Внутренних Доходах Гонконга предусматривает наказания для тех, кто не соблюдает правила ведения отчетности для гонконгских компаний. Под несоблюдением подразумевается указание в налоговой декларации неправдивой информации (включая занижение дохода), слишком агрессивное налоговое планирование или вообще неподача декларации. В зависимости от тяжести нарушения может быть применен один из двух видов наказания:

• Наложение штрафа 10 тысяч гонконгских долларов + утроенная сумма налога с установленной прибыли.
• Если были выявлены попытки уклонения от налогообложения, то будет наложен штраф 50 тысяч гонконгских долларов и более + утроенная сумма налога с установленной прибыли, а также 3 года лишения свободы.

Предоставляя данные о своей компании в Гонконге, бизнесмены должны помнить, что информация должна быть правдивой, иначе они будут нести полную ответственность за последствия. Степень наказания устанавливается индивидуально в зависимости от конкретного случая.

Также если бухгалтерская и другая документация, подтверждающая транзакции, не была сохранена в течении 7-ми лет, и вдруг потребовалась налоговому органу для выяснения каких-либо деталей – будет выписан штраф размером до 100 000 HKD.

Итак, если Вам необходимо подготовить бухгалтерскую отчетность, пройти аудит и/или подать налоговую отчетность, обращайтесь в Offshore Pro Group по электронному адресу info@offshore-pro.info. Высококвалифицированные специалисты нашей компании будут рады помочь Вам разобраться в вопросах бухгалтерского учета в Гонконге.